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在新企业所得税法出台之后，其实施条例也于2007年岁末由国务院颁布。昨日，省地税局专门举办企业所得税法讲座，详解企业所得税新变化。中国会计社区2 ]1 p3 C+ R# U# @# n　　据了解，新税法实施以后，所得税税率统一为25%，这让银行业和白酒行业受益最大。过去由于没有税收优惠，部分费用不能据实在税前予以扣除，导致这两个行业实际税率远高于目前33%的所得税税率。% R3 w6 f q0 M2 U7 ^　　合理工薪支出均可税前扣除中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) o. {5 \0 R3 O$ \　　老个税中规定了内资企业税前工资扣除标准，即每人每月为1600元，超过部分不能在税前扣除，相应的职工教育经费、工会经费和职工福利费等都统一实行计税工资扣除。新所得税法取消了计税工资制度，企业真实合理的工资支出都可在税前据实扣除，并且规定对企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出调整为按照工资薪金总额的14%、2%、2.5%扣除，从而减少了所得税的税基，提高企业的税后净利，特别是对高收入行业的净利润影响很大，如银行业、房地产业等。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: I3 n# }( r?? Z: y- C# a6 P　　企业广告费的扣除标准从老法的2%、8%、25%以及特定期间全额扣除的多标准，变成了广告投入可按销售收入的15%税前列支，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，这对广告费用投入较大的食品饮料企业较为有利。?????? 新法规定业务招待费由原来的在一定比例内扣除，变成了按照实际发生额的60%扣除，并不得超过当年销售(营业)收入的5‰。中国会计社区6 M2 N! K1 L7 I　　分公司应到总部缴纳企业所得税中国会计社区9 q+ c! t; n, f% D?? A9 q: k: P1 `　　与过去相比，新《企业所得税法》对“居民企业”的判断标准，在“注册地”标准之外，新增加了“实际管理和控制地”这个标准。按新标准，那些设在国外，但由中国内地管理和控制的公司，就需要将其全球所得在中国纳税。这些公司可能包括在我国香港上市但在内地运营的红筹股企业以及在中国设立亚太地区总部的跨国性企业。 问题：工资薪金总额的14%可以税前扣除，总额是指税法规定的计税工资还是企业的工资总额？答复：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。这里的工资薪金总额指企业实际发生并准予税前扣除的合理的工资薪金支出。关于业务招待费的扣除，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的0.5%。 例如：公司100w销售额，实际发生餐费10000，怎么算，若实际发生2000又怎么算 扣除标准（1）100×0.5%=5000 （2）若实际发生10000×60%=6000 看（1）与（2）谁低，其扣除标准就取谁，因此，其扣除标准应为5000。 若实际发生2000，未超过（1）100×0.5%=5000 的标准，(2)2000×60%=1200,（1）与（2）比较，（2）最低，取（2），其费用扣除标准为1200元，按1200扣除费用，在所得税税前列支! 比方业务招待费2000元填第一列；按税法规定计算只允许1200元在税前列支，填第二列“税收金额”为1200元；第三列“调增金额”为800元。 业务招待费支出在什么情况下也不会出现第一列小于第二列。只有在不发生业务招待费支出时才有 第一列等于第二列。 最佳答案 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函〔2009〕3号文件规定： 三、关于职工福利费扣除问题 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 因此，职工个人负担的社保费，不能计入“福利费”，即使计入“福利费”，在年底汇算清缴时，应当纳税调整。 也就是说，2008年1月1日新所得税法实施后，执行了若