企业内控制度基本规范-存货管理解读课件.ppt

企业内控制度基本规范-存货管理解读 存货简介 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括库存、在途和委托加工中的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、半成品、产成品和分期收款发出商品等。 存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到预算部门（技术部门）、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 存货是占用资金比重较大、品种繁多的资产，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。因此，完善和加强企业存货管理体系越来越重要。 存货缺失的案例 阜阳卷烟厂仓库保管员张东亮伙同他人，利用厂里进货管理漏洞，多次将仓库中的卷烟材料私自卖出，非法占有国有财物款400多万元。 原北京市第六市政工程公司水电工程处主任沈某利用公司管理漏洞，虚构了电缆卖买业务，私自填写入库单，贪污公款840万元。 2009年9月初，在湖北华舟（赤壁）公司程某了解到有色金属材料价格上涨幅度较大，利用职务之便，盗出1369.4公斤铝材 。 合信木制品公司破产 山东菏泽的合信木制品公司是一家2005年前出口创汇均位居全市第三的外资企业，2005年严重亏损，2007年破产。 在税务部门的检查中发现存货存在的问题有： 材料采购没有完整的采购合同，发票几个月以后（有的长达一年以上）才收到，财务平时做账靠预估，发票进账与仓库脱节，不核对数量。 期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。 没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿。 成本、费用核算不准确，不良资产多，浪费严重。 存货内控的目标 一、保证存货的取得合理、实际存在： 1、购入的材料符合生产制造和可供销售的要求。 2、不会有积压现象存在，减少企业的不良资产堆压、占用资金。 3、分类堆放的存货要真实存在，预防所有权不属企业的货物作存货处理。 二、保护存货的安全：采取相应措施，保护资产不被侵占，流失。 三、确保存货的计价的合理、准确。 各环节的风险及管理措施 （一）取得存货 取得存货如外购、委托加工或自行生产等，应根据行业特点、生产经营计划和市场因素等综合考虑，本着成本效益原则，确定不同类型的存货取得方式。该环节的主要风险是：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。 主要管控措施：应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。考虑到存货取得的风险管控措施主要体现在预算编制和采购环节，将由相关的预算和采购内部控制应用指引加以规范。 各环节的风险及管理措施 （二）验收入库 以保证存货的数量和质量符合合同等有关规定或产品质量要求必须经过验收（质检）环节 。该环节的主要风险是：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。主要管控措施： 1.外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。 2.自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 3.其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。 各环节的风险及管理措施 （三）仓储管理 生产企业为保证生产过程的连续性，需要对存货进行仓储保管，该环节的主要风险是：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。主要管控措施： 1.存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。 2.存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗等保管工作，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。生产现场的加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。 3.对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。 4.结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。 5.仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。 各环节的风险及管理措施 （四）领用发出 生产部门领用原材料、辅料、燃料和零部件等用于生产加工；销售部门开出的发货单向经销商或用户发出产成品等都涉及存货领用发出问题。该环