第二章税制要素与税收分类.ppt

第二章税制要素与税收分类 学习目的和要求： 通过本章的学习，了解征税对象、纳税人等税收要素的概念和含义，认识税收的各种分类方法，掌握各种税率计算方法的运用。 第一节 税制要素 税制要素是税法构成要素的组成部分，包括征税对象、纳税人和税率。 税法是由一些共同的要素构成的，这些要素包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等，其中征税对象、纳税人和税率是三个最重要的基本要素，也叫税收要素。 一、征税对象 １、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 ２、与征税对象相关的概念： ① 税目；是征税对象的具体分类。 税法中按照一定的标准和范围对课税对象进行划分从而确定的具体征税品种或项目，是征税对象的具体化。它反映了具体的征收范围，代表了征税广度，例如，我国新税制中的消费税的征税对象是生产和进口的应税消费品，对消费品共设计了11个税目，13个子目，共计24个征税项目。 不是所有的税种都规定税目，有些税种征税对象简单、明确，没有另行规定税目的必要。如房产税。有的税种征税对象比较复杂，一般要先分大类，在类别之下再分税目、子目、细目。凡是无税目的税种均有统一的税率，凡是有税目的税种，均无统一税率。 设计税目应注意的问题： A不同税目的划分界限要清楚，不能模棱两可 B同一税目的税率水平要接近 设计税目的方法有二：一是列举法，二是概括法。