第一章 注册会计师审计概论-注册会计师管理.ppt

潘克勤 第一章 注册会计师审计概论－注册会计师管理 河南财经学院 会计学院 潘克勤 pankq2005@126.com Outline 注册会计师考试与注册登记 注册会计师业务范围 会计师事务所 注册会计师协会 注册会计师行业的管理体制 一、注册会计师考试与注册登记 （一）考试 1、参考条件 具有下列条件之一： （1）高等专科以上学历。 （2）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称。 一、注册会计师考试与注册登记 2、考试科目和成绩认定 科目：会计、审计、财务管理、经济法、税法 成绩认定：单科成绩合格，在取得合格证后连续四次考试中有效。 一、注册会计师考试与注册登记 （二）注册登记 1、申请注册的条件 （1）考试成绩合格 （2）从事审计工作两年以上 一、注册会计师考试与注册登记 2、不予以注册的情形 （1）不具有完全民事行为能力的； （2）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满5年的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的； （4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的； （5）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。 一、注册会计师考试与注册登记 3、撤消注册的情形 （1）完全丧失民事行为能力的； （2）受刑事处罚的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的； （4）自行停止执行注册会计师业务满1年的。 Outline 注册会计师考试与注册登记 注册会计师业务范围 会计师事务所 注册会计师协会 注册会计师行业的管理体制 二、注册会计师的业务范围 （一）外国注册会计师业务范围 审计业务（鉴证服务） 税务服务 管理咨询 资产评估 会计服务 二、注册会计师的业务范围 （二）我国注册会计师业务范围 1、审计业务 （1）审查企业会计报表，出具审计报告； ① 是国家有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计质量的重要手段，是会计监督体系的重要组成部分 ② 不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计 ③ 国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明CPA审计的情况 二、注册会计师的业务范围 （2）验证企业资本，出具验资报告；（企业设立和变更注册资本时） （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。（如第一章的特殊目的的审计业务） 二、注册会计师的业务范围 2、会计咨询和会计服务业务 代理记账、代为编制会计报表 对会计政策的选择和运用提供建议 税务代理 担任常年会计顾问 Outline 注册会计师考试与注册登记 注册会计师业务范围 会计师事务所 注册会计师协会 注册会计师行业的管理体制 三、会计师事务所 （一）会计师事务所组织形式 1、独资会计师事务所 由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。设立灵活，但无法承担大型业务。 2、普通合伙制会计师事务所 由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织。风险规避能力强，但发展速度慢，同时连带责任严重。 三、会计师事务所 3、有限公司责任公司制会计师事务所（LLCs） 由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。能承办大型业务，但弱化了注册会计师个人责任。 4、有限责任合伙制会计师事务所（LLPs） 责任人承担无限责任，合伙人承担有限责任，具有合伙制与有限责任公司制的双重优点。 三、会计师事务所 目前我国允许设立的会计师事务所是： 普通合伙制事务所 有限责任公司制事务所。 三、会计师事务所 （二）会计师事务所的设立和审批 1、有限责任公司制会计师事务所 有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构 。 设立条件包括： ①不少于人民币30万元的注册资本； ②有10名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师 ； 三、会计师事务所 ③有5名以上符合规定条件的发起人； ④有固定的办公场所； ⑤审批机关规定的其他条件。 三、会计师事务所 2、合伙制会计师事务所 合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 设立条件包括： ①有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作； ②有固