房地产交易税费简明表.docVIP

房 地 产 交 易 税 费 简 明 表 制表时间：2015年3月31日 交易类别 承 受 方 出 让 方 商品房 税种 计税金额 房屋类型 税率 / 个人 单位 契税 成交价格 非住宅 3% 3% 非普通住宅 3% 普通住宅 非家庭唯一住房 3% 140㎡（含）-90㎡（家庭唯一） 1.5% 90㎡及以下（家庭唯一） 1% 印花税 成交价格 非住宅 0.05% 0.05% 住宅 免征（2008年11月1日前0.05%） 经 济 适 用 房 税种 计税金额 房屋类型 税率 / 个人 契税 成交价格 非普通住宅 3% 普通住宅税率1.5%；其中90㎡及以下且为家庭唯一住宅的，税率1% 印花税 成交价格 免征（2007年8月1日前0.05%） 交 易 房 房屋 买卖 税种 计税金额 房屋类型 税率 税种 个人 单位 个人 单位 契税 成交价格 非住宅 3% 3% 营业税及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，下同） 非住宅 成交价格-购入原价 ×5.6% 成交价格-购入原价 ×5.6% 非普通住宅 未满2年，成交价格×5.6% 非普通住宅 3% 超过2年 含 ， 成交价格-购入原价 ×5.6% 普通住宅 未满2年，成交价格×5.6% 普通住宅 非家庭唯一住房 3% 超过2年 含 ，免征 个人所得税 非住宅 转让收入-住房原值-合理费用-转让过程中缴纳的税金）×20% 无 140㎡（含）-90㎡（家庭唯一） 1.5% 未提供完整、准确的房屋原值凭证，按住房转让收入的1%核定征收 90㎡及以下（家庭唯一） 1% 住宅 转让五年家庭唯一生活用房免征 印花税 成交价格 非住宅 0.05% 0.05% 转让收入-房屋原值-合理费用-转让过程中缴纳的税金）×20% 未提供完整、准确的房屋原值凭证，按房屋转让收入的1%核定征收 土地增值税 非住宅 （转让收入-扣除项目金额）×四级超率累进税率 （转让收入-扣除项目金额）×四级超率累进税率； 既没有评估价格，又不能提供购房发票的，由税务机关按成交价格的5%按核定征收 既不能提供购房发票，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告，按成交价格的0.5%征收率征收 住宅 免征（2008年11月1日前0.05%） 住宅 免征 印花税 非住宅 成交价格×0.05% 成交价格×0.05% 住宅 免征（2007年8月1日前0.05%） 土地出让金 划拨用地上标准住宅转让：土地等级相对应的出让金标准 ×土地分摊面积； 土地出让金 农居房上市：土地等级相对应的出让金标准 ×土地分摊面积； 土地等级 一 二 三 四 五 六 七 八 土地等级 一 二 三 四 五 六 七 八 缴纳标准 （元/㎡） 600 500 400 300 200 100 80 50 缴纳标准 （元/㎡） 600 500 400 300 200 100 80 50 房屋 交换 税种 计税金额 税率 税种 计税金额及税率 个人 单位 契税 交换房屋的价格差额 3% 营业税及附加 参见“房屋买卖”， 印花税 参见“房屋买卖” 个人所得税 直系亲属之间住房交换无所得的不征，其他参见“房屋买卖”。 土地增值税 参见“房屋买卖”， 印花税 房屋 赠与 税种 计税金额 税率 税种 个人 单位 契税 参照市场价格核定 3% 营业税及附加 遗嘱、赡养、直系亲属赠与暂免征 参见“房屋买卖” 个人所得税 遗嘱、赡养、直系亲属赠与 不征 其他情形视同销售，参见“房屋买卖” 其他情形：受赠房屋价值－受赠过程中缴纳的税费 20% 印花税 参照市场价格核定 0.05% 印花税 参照市场价格核定的计税价格×0.05% 土地出让金 非直系亲属赠与按规定缴纳 土地增值税 非直系亲属间非住宅赠与参见“房屋买卖”，其他情形暂不征 单位公益性捐赠暂不征，其他参见“房屋买卖” 房屋 继承 分析 税种 计税金额 税率 税种 计税金额 税率 契税 / 不征 印花税 / 不征 印花税 房屋 拆迁 税种 计税金额 税率 税种 计税金额 契税 超出土地、房屋拆迁补偿和安置补助总额的部分 1.5% 营业税及附加 个人所得税 土地增值税 印花税 参见“房屋买卖” 1%（个人货币安置购买90平方米以下家庭唯一生活） 印花税 参见“房屋买卖” 房屋 抵债 税种 计税金额 税率 税种 计税金额 税率 契税 抵债金额 3% 营业税及附加 个人所得税 土地增值税 参见“房屋买卖” 印花税 0.05% 印花税 抵债金额 0.05% 房屋投资作价入股 税种 计税金额 税率 税种 税率 契税 投资入股协议价与 评估价从高确定 3%