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浅论我国的税源管理 哈尔滨市国际税收研究会第一课题组 1994年实行新税制以来，我国一直十分重视税源管理工作，并取得了一定成效。但从现实情况看，税源 管理还处在摸索阶段，很多措施本身不够完善、严密，又缺乏相关配套措施，造成税源管理水平低下，税收 流失严重，税源管理工作亟待进一步加强。 一、我国税源管理的现状 (一)我国税源管理已取得的主要成绩 1、税源管理已上升到法律层面 2001年5月1日正式实施的《中华人民共和国税收征收管理法》中，明确增加了税源管理方面的内容， 主要包括几个方面：一是明确了加强税收征管信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机 关的信息共享制度，为税务机关从相关部门采集税源信息，全面掌握税源提供了法律保障，也为税务机关运 用信息化手段加强税源管理提供了法律依据；二是明确规定工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营 业执照的情况，定期向税务机关通报，加强了税务机关与工商行政管理机关之间的配合和信息传递：三是明 确规定了纳税人必须持税务登记证方可开立账户，并将全部账号向税务机关报告，税务机关依法查询纳税人 开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助，强化了金融机构在税源管理的责任和义务，为 税务机关掌握纳税人银行开户情况，控制税源打下了法律基础。四是总局子2004年2月1日正式颁布施行的 《税务登记管理办法》规定国家税务局、地方税务局执行统一税务登记代码，为加强税务登记管理，建立国、 地税之间信息交流奠定了基础。 2、重点税源管理工作取得了很大成效 国家税务总局从1999年起在全国国税系统开展重点税源监控工作。明确了重点税源的确定标准和监管范 围、管理的内容和方法、数据来源及分析应用，并建立起相应的监控数据库。目前全国重点税源企业包括了 年缴纳增值税和消费税“两税”500万元以上的增值税纳税户、年缴纳营业税100万元以上营业税纳税户、 企业31610户，重点税源企业实现税收12298．7亿元，入库税收11417．1亿元，入库税收占全国税收(扣除 海关代征进口税收和证券交易印花税)的43％。主要税种的监控比重分别为：增值税53％，消费税95。3％，营 业税23．4％，企业所得税58．2％。①通过加强重点税源的管理达到了掌握主体税种、增强税收管理工作主动性 和预见性的目的，保证了国家税款及时足额入库。 3、税源管理信息化已经起步 国家税务总局在1996年确立的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点 稽查”的30字税收征管模式，之后又加入了“信息化和专业化”的内容。随着信息化建设步伐的加快，各级 税务机关在“科技加管理”的治税思想指导下，将信息技术应用于税源管理。使税源管理手段更具科学性。 目前信息化建设对税源管理的作用主要在三个方面：一是CTAIS(中国税收征管信息系统)软件的逐步开发和 运行，CTAIS是税收征管为核心的大型应用系统，涉及到包括税源管理监控在内的各个税收征管环节的业务。 二是金税二期工程网络建成，实现了覆盖国家税务总局到省级、地市级和县区级税务局的四级广+域体系，防 伪税控开票系统、防伪税控认证系统、增值税计算交叉稽核系统和发票协查系统也已基本推行到位，有效地 遏制了偷骗税。三是税控装置得以推广使用，有效的加强了源头监控，提高了税务机关的征管能力，堵塞了 税收漏洞。 ．． 239 (二二)我国税源管理存在的主要问题 从近几年税收收入高速增长的事实来看，税源管理在堵漏增收方面起到了不可低估的作用。但由于缺乏 科学有效的税源管理运行机制的支撑，税源管理实际工作中的一些焦点问题未能得到根本解决，比如因税源 底数不清、税收计划与依法征税之间的矛盾、税源控管不力而导致的征收不到位、以及偷逃税问题等等。从 深层次看，目前的税源管理还只是停留在静态管理和事后管理上，管理水平粗放、低下，缺少前瞻性和预见性， 税源管理在把握经济税源发展变化、以及为制定科学合理的税收计划、优化税制结构方面应起的作用未能充 分发挥出来。 1、现行财税体制的缺陷制约了税源管理作用的正常发挥 我国现行的分税制财政体制仍带有相当程度的旧体制问题，是财政包干体制与“分税制”并行的混合型 体制。这种体制必然深刻影响着税收管理体制的构建与运行。反映在税源管理上负面影