债券溢折价摊销新方法探讨.pdfVIP

第32卷第4期 东华大学学报(自然科学版) V01．32．No．4 DoNGHUAUNIVERSITY 2006年8月 JoURNALoF Aug．2006 债券溢(折)价摊销新方法探讨 王 辉，邵 珍 (上海交通大学安泰管理学院，上海，200052) t， 摘要运用资金时间价值公式，在实际利率法原理基础上，对与债券溢价或折价计算及其摊销有关的公式进行了推 导，研究了数据之间的规律性，希望这些规律的发现能有助于促进实际利率法的使用。 关键词：溢价，折价，直线摊销法，实际利率摊销法 中图分类号：F23 对长期债券投资与应付债券进行会计处理时， 年6月1日和12月1日支付。要求计算债券的购 需要将长期债券投资或发行债券的溢价或折价，在 买价格，并用实际利率法计算债券在各期间应摊销 债券的持有或发行期间内加以摊销，摊销方法有直 的折价。 线摊销法与实际利率摊销法之分[1】。直线法与实 际利率法在每一个会计期间的计算结果不相同，一 800 OOO×(P／S，4％，8)一 般说来，实际利率法下各个期间的投资收益或财务 746 145(元) 费用较为接近实际收益，所以相对来说，实际利率 折价一53855(元) 法较为合理[2]。 然而，在我国目前的会计实务中，几乎所有的 折价在各会计期间摊销情况见表1。 企业，对长期债权投资和应付债券的溢价和折价摊 表l计提利息和折价摊销计算表 、元 销，采用的是直线法，使用实际利率法的企业几乎 为零。企业会计人员一般认为，实际利率法太繁 琐，反正财政部会计准则和会计制度没有强制规定 企业必须选择哪种方法，为何不选择简单的呢?企 业进行长期债券投资或发行债券时，数额一般都很 2001年6月1日 746145 高，不同的摊销方法实际上对企业的财务状况或经 1z月1日 24OOo29845．805845．80 75l990．80 24ooO30079．636079．63 758070．43 营成果产生较大的影响，如果一味选择直线法，可 2002年6月1日 能会损害财务信息的正确性。因此，我们试图能发 12月1日 24OOO30322．82632225 736575．73 770968．98 2003年6月1日24 现实际利率法下数据之间的规律性，希望能有助于 12月1日 24ooo30838．766838．76 777807．74 减少实际利率法摊销溢(折)价的工作量，进而有助 2400031112．317 112．31 784920．05