实行营改增对经济的影响及企业应对措施.pdfVIP

经济管理 财税报道 2015年1月 ·129· 实行 “营改增对经济的影响及企业应对措施 陈凤君 (国网黑龙江省电力有限公司伊春供电公司财务资产部) 【摘 要】增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，支持现代服务 业发展 ，我国逐步将 目前征收营业税的行业改为征收增值税 ，以减少企业税收负担，解决重复征税 ，有利于行：lZ-e．_1-．1的公平竞争， 本文分析营改增对社会经济的影响及企业的应对措施 ，为企业提供更大的发展空间，促进产业结构调整并推动技术进步创新。 【关键词】营业税 ；增值税 ；营改增 ；经济影响 ；应对措施 2011年财政部、国家税务总局制定了 《营业税改增值税 营业税按收入全额缴纳，在这过程当中还承担了外购固 试点方案》，并率先于2012年1月1日开始在上海的交通运输 定资产价款等增值税进项税额，不利于专业化分工的推行。 业以及部分现代服务业试点改革。2012年7月，财政部和国 经济中专业化活动越多，营业税的重复征收频率就越高，将 家税务总局明确将营改增的试点范围由上海市分批扩大至北 影响服务业的固定资产投资等行为，实行营业税的行业，无 京、天津、江苏，浙江等八个省市。 法纳入到增值税的抵扣链条当中，增值税纳税人无法进行购 一 、 我国现行营业税存在的问题分析 入劳务的进项税额抵扣，存在着抵扣链条被人为中断和重复 营业税的特点是征税范围广、税源普遍 ；以营业额为计 征税问题。实行 “营改增”，有助于优化增值税制度，解决抵 税依据，计算方法简便 ；按行业设计税 目税率，目前存在的 扣链条中断的问题。 突出问题有 以下几点。 三、企业应对 “营改增”的措施 1．重复征税 问题突出 1．加强企业的自身管理能力，提高企业的管理水平 营业税计税依据所引起的重复征税的问题既涉及到营业 (I)加强专用发票的管理 税纳税人，也包括增值税纳税人。由于涉税收入没有进项税 进项税额的抵扣要有专用的增值税发票作为凭证，企业 额抵扣的环节，直接导致营业税纳税人重复涉税。既缴纳 了 应该格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得尽可能 增值税又缴纳了营业税或是缴纳了两次以上的营业税，由于 多的增值税专用发票，要通过合格供方的比价，优 中选优， 营业税没有抵扣，也造成了增值税纳税人无法抵扣外购劳务、 必须对合作 中的分包商是否具有专用增值税发票开具资格进 受让无形资产 以及购买不动产的进项税额，最终造成这部分 行认真审核，而且在 以后进行分包合同签订过程中也要将这 价值的重复交税。 一 要素作为重点考虑的问题。如果所需要合作的分包商属于 2．不符合第三产业发展需求 小规模纳税人，不具备专用发票开具资格，那么就要在合同 我国应在 “十二五”期间发展现代服务业，产业结构优 中进一步规定负税转嫁细则，从而最大限度降低纳税额度。 化的战略重点是促进服务业的发展升级，服务行业应建立一 (2)加强税务筹划 个公平，规范，透明的市场准入标准，新的服务业发展特别 营业税的缴纳比较简单，在税收筹划方面也没有太大的 强调要调整税收价格政策因素，创造一个有利的政策环境和 利用空间，企业 “营改增”之后，增值税涉及许多环节，税 制度环境。目前营业税税率制度和行业利润率不成比例，虽 收筹划的空间就变大 了，这样就给企业带来机会。增值税还 然同业营业税税率是相同的，但不同行业的营业税税率不平 能制定很多税收优惠，这些税收优惠很可能就是税收筹划的 等导致不同行业的纳税额不均匀，许多高盈利的产业税 比低