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第一章 资产 一、常见考点及例题解析 考点1、货币资金的关键考点及例题解析 1.货币资金的关键考点 （1）现金使用范围的界定； （2）现金长、短款的会计处理； ①现金溢余 无法查明原因的记入“营业外收入”科目 ②现金短缺 无法查明原因的记入“管理费用”科目 （3）银行存款未达账项的会计处理； （4）其他货币资金的构成。 2.货币资金的例题解析 （1）以前年度考题回顾 【例题?单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（　　）。（2013年） A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 【答案】A 【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票、银行汇票和存出投资款核算。 【例题?单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（　　）。（2012年） A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 【答案】D 【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。 【例题?单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（　　）。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 【答案】B 【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时， 借：其他货币资金——外埠存款 　贷：银行存款 【例题?多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（　　）。（2010年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD 【解析】选项A属于现金等价物。 （2）经典例题解析 【例题?单选题】下列关于货币资金的表述中正确的是（　　）。 A.企业向某非雇员支付劳务费2万元，不得使用现金支付 B.企业现金清查中发现的现金短缺，经查仍无法查明原因的记入“营业外支出”科目 C.企业应当根据银行存款余额调节表将企业与银行的未达账项调整银行存款日记账 D.企业向银行申请银行汇票应当增加“其他货币资金——银行汇票存款”科目余额 【答案】D 【解析】企业向个人支付现金没有金额起点的限制，选项A不正确；企业现金清查中发现的现金短缺，经查仍无法查明原因的记入“管理费用”科目，选项B不正确；银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据，选项C不正确。 【例题?多选题】下列有关盘盈、盘亏的论断中错误的有（　　）。 A.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应记入“营业外支出”科目 B.存货盘亏的净损失属于营业利润范畴 C.固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯调整 D.固定资产的盘盈应记入发现当期的“营业外收入”科目 【答案】ABCD 【解析】现金盘亏在扣除责任赔款后记入“管理费用”科目；存货盘亏如果属于非常损失应记入“营业外支出”科目；固定资产盘盈属于重大前期差错，应进行追溯调整，而固定资产的盘亏在扣除赔款后则记入当期“营业外支出”科目。 【例题?判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（　　） 【答案】× 【解析】发现未达账项应该先编制银行存款余额调节表，不能直接认定是会计差错，银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。 考点2、应收及预付款项的关键考点及例题解析 1.应收及预付款项的关键考点 （1）应收票据贴现的会计处理； 借：银行存款 　　财务费用 贷：应收票据 （2）现金折扣、商业折扣对应收账款的影响； 现金折扣：记入“财务费用”科目。 商业折扣：按净价确认“应收账款”科目。 （3）坏账准备的会计处理； ①计提时： 借：资产减值损失 　贷：坏账准备 ②转销时： 借：坏账准备 　贷：应收账款 （4）应收账款与预付账款的报表列示方法。 2.应收及预付款项的例题解析 （1）以前年度考题回顾 【例题?单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目