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* 怎样学好审计？ 1．融汇贯通 2．练习巩固 3．掌握会计知识 4．参考书：注会考试用书《审计》和《会计》 全书的结构 第一部分：基本知识（ 1－2 章） 第二部分：基本理论和基本方法（ 3－8章） 第三部分：财务报表审计（9－14 章） 第四部分：其他鉴证业务与相关服务 （15 章） 第一章 审计概论 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的性质 第三节 审计的分类 第四节 独立审计与其他审计的关系 第一节 审计的产生与发展 一、西方民间审计的起源与发展 民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。 案例：民间审计的起源 — 英国“南海公司”破产案 1720.7 1720.12 1710 1719.7 114 1050 124 政治家忘记了政治，律师忘记了法庭， 贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人， 店主关闭了铺子，教父离开了圣坛， 甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣。 牛顿炒股血本无归 世界第一位民间审计人员：查尔斯·斯奈尔 社会公众 测试内控，广泛采用抽样审计 发表客观公正审计意见 全部财务报表及相关资料 20世30— 财务报表审计 股东及债权人 初步转向抽样 判断企业信用 账簿及资产负债表 20世纪初—30年代 资产负债表审计 股东 详细检查 查错防弊 会计账簿 1844 —20世纪初 详细 审计 方 法 目 的 对 象 报告 使用人 特 点 时 间 阶 段 一、 西方注册会计师审计的演进 “四大”国际会计师事务所 普华永道（Price Waterhouse Coopers） 安永(Ernst Yang) 毕马威（KPMG Peat Marwick） 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu) 二、结论 1. 产生：财产所有权和经营权的分离 代管 财产所有者 财产经营者 经济责任 委 报 审 查 托 告 评 价 独立的专职机构和人员 2. 发展：随着商品经济的发展而发展 3. 特征：独立、客观、公正 三、我国民间审计的演进与发展 1．民间审计的起步 1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。 2．民间审计的发展 1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师事业开始复苏。 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。 1993年10月31日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》。 审计准则国际趋同 2006年2月我国财政部发布了48项《中国注册会计师审计准则》。 截至2007年底，全国共有会计师事务所6990家，执业注册会计师7.7万余人。 第二节 审计的性质 一、审计的定义 1.美国会计学会（AAA）： 为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 有关经济 数据的认定 收集和 评价证据 确认两者 符合程度 传达结果 既定标准 审 计 师 使 用 人 审计主体 审计对象 审计目标 审计依据 审计方法 审计报告 中国注册会计师审计准则： 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性） （二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （公允性） 本教材： 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 二、审计的特征 １．独立性（包括形式上的独立和实质上的独立） 组织独立 经济独立 工作独立 ２．客观性 ３．权威性 ４．广泛性与综合性 三、审计的职能 审计的职能是指审计的职责和功能 经济监督 经济评价 经济