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财务预算 预算财务报表的编制 预计财务报表是全部预算的综合，包括预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。因现金流量表相对复杂，所以健里仅介绍预计利润表、预计资产负债表的编制。 预计财务报表的作用与实际的财务报表不同。所有企业都要在年终编制实际的财务报表，这是有关法规的强制性规定，其主要目的是向外部报表使用人提供财务信息。而预计财务报表主要为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。 一、预计利润表的编制 表6-9是M公司的预计利润表，它是根据上述各有关预算编制的。 表中，“销售收入”项目的数据，来自销售收人预算；“销货成本”项目的数据，来自销货成本预算；“毛利”项目的数据是前两项之差；“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算；“利息”项目的数据，来自现金预算；“所得税”项目，是在利润规划时估计的，并已列人现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。 二、预计资产负债表 预计资产负债表，与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。编制预计资产预算表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。 预计资产负债表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。表6-10是M公司预计资产负债表。表中，“现金’项目的数据，来自现金预算；“应收账款”项目的数据，来自销售预算中预计现金收人部分；“直接材料”项目的数据，来自直接材料预算；“产成品”项目白明致据，来自成本预算；“房屋及设备”项目的数据，来自现金预算；“累计折旧”项目的数据，来自制造费用预算；“应付账款”项目的数据，来自直接材料预算。 此外，“土地”、“普通股”、“长期借款”三项本年度没有变化。“年末未分配利润”是这样计算出来的： 期末未分配利润 ＝ 期初未分配利润 ＋ 本期利润 一 本期股利 ＝16 250 ＋26 911一16 000 = 27 161（元）