初级会计实物资产..pptVIP

例2: 3月1日，企业将多余的A材料对外销售，开出的增值税发票上销售额为50000元，增值税额8500元，收到对方开出并承兑的为期3个月的商业承兑汇票；4月8日企业因急需资金持票向银行办理贴现，贴现利息702元，贴现款已收存银行.6月1日，票据到期，出票人无款支付，银行将票据退还企业，由于本企业存款不足，转为贷款。 * * 第一章 资产 一、资产的概念（特征）： 企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 例1：下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（） A原材料 B委托加工物资 C盘亏的固定资产 D尚待加工的半成品 第一节：货币资金 概念：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 （一）现金管理制度 包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。 1.现金的使用范围（企业可用现金支付的款项） （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用记忆国家规定对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点一下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2.现金的限额 概念：是允许单位留存现金的最高数额 规定：一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定 边远地区和交通不便的开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不能超过15天。 （二）现金的清查 1.现金盘亏 审批前：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 审批后：借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2.现金盘盈 审批前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 审批后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的收入） 例1：财产清查时，发现库存现金短缺800元，经查系出纳员粗心造成的，决定由其赔偿50% 例2：某企业在现金清查中，发现现金溢余200元，经调查，无法查明原因，批准予以转账。 二、银行存款 1.银行存款的清查： 将“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对，如果两者余额有差额，应编制“银行存款余额调节表”。如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 2.未达账项的种类 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 例1：甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来的对账单的余额为8300000元。经核对，发现以下未达账项 （1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已受托并登记入账，但尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 调节后的余额 调节后的余额 减：企业已付、银行未付 减：银行已付、企业未付 加：企业已收、银行未收 加：银行已收、企业未收 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 金额 项目 金额 项目 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括： 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.信用卡存款 4.信用证保证金存款 5.外埠存款：是企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地开立采购专户的款项 （二）其他货币资金的核算 1.取得其他货币资金 借：其他货币资金-明细科目 贷：银行存款 2.用其他货币购买材料等 借：原材料 应交税费-应交增值税（进） 贷：其他货币资金-明细科目 3.多余的其他货币资金退回 借：银行存款 贷：其他货币资金-明细科目 若购买材料时，其他货币资金不足，则做相反的分录。 例1：甲企业派采购