企业内部控制与风险管理打印版.pptVIP

财务透明度低 指标 无合并报表 大量关联公司之间的交易 没有详细说明的可疑交易 会计报告质量不符标准 财务报告延迟 审计师的保留意见 检测工具 财务报表和备注 明细表 公告 异常好的业绩 指标 非同寻常的高盈利率 持续良好的业绩，同时缺乏资金 检测工具 同业比较 现金运作 / 利润形成的分析 询问客户 / 市场情报 / 市场参考 账户不规则 / 异常情况 指标 显著 / 突然上升的贷款利用率 频繁的贷款延期 / 额度超出 单据 / 存款收入下降 提款次数的突然增加 检测工具 月度例外情况报告 与客户的对话 谢谢大家 学术交流：百度卜范涛新浪博客 * * * * 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 * 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 * 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 应收账款风险管理 应收账款风险控制内容和方法 1）业务目标 2）业务风险 3）控制点 4）适用单位 5）不相容岗位 6）控制点 7）分值 8）控制点相关资料 9）会计报表认定 10）会计报表项目 应收账款 风险控制的意义 标杆制造业的应收账款风险控制矩阵图 1）某标杆制造业应收账款矩阵图演示 2）应收账款矩阵的编写内容及方法 应收账款流程风险的控制内容及方法 1）应收款项管理的风险控制点 2）应收款项的审核和记账风险点及控制措施 3）应收款项清账和核对风险点及控制措施 4）账龄分析风险点及控制措施 5）催收欠款风险点及控制措施 6）计提坏账准备风险点及控制措施 7）处置应收款项风险点及控制措施 8）清欠考核风险点及控制措施 企业持有应收帐款的利弊 利 弊 增强市场竞争力 扩大销售额 降低库存及费用 现金短缺 负债增加 利润降低 坏帐率提高 应收帐款 应收帐款的价值将随着帐龄的延长而迅速减少 应收帐款的合理持有规模 总成本 机会成本 管理成本 坏帐损失 应收帐款规模 成本 短缺成本 总价值 影响应收帐款水平的因素 信用销售决策 信用期限 信用额度 风险控制 现金折扣 收帐代理 非信用销售决策 价格、质量 促销、广告 存货水平 外部环境 市场条件 经济环境 平均收帐期 销售量 应收帐款水平 利润 持有应收帐款的成本 短缺成本 — 没有赢得最大销售而产生的损失。与其他四项成 反比关系 管理成本 — 从应收帐款发生到收回期间所有的与应收帐款管 理系统运行有关的费用。它具有相对固定性和阶 跃性的特点 机会成本 — 持有应收帐款而丧失的将这比资金投资于其他 赚取收益的项目的机会。是隐含的成本。 收帐成本 — 应收帐款的正常收帐费用和对逾期应收帐款的 催收费用。 坏帐损失 — 它有可能成为最大的持有成本。企业必须尽最 大努力防范其发生。 应收帐款的生命周期 销售产品 提供服务 坏帐 现金 帐单 催收 收帐 注销 逾期追收 日常监控 管理误区 销售部门 财务部门 订单、发货 记帐、结算 流动资金紧张 弊端：出现管理真空，帐款拖欠严重。 三角债 产生大量逾期应收帐款 客户应收账款风险的十大预警信息 1、客户管理层重要岗位的领导者或员工集中离职； 2、客户突然持续或集中大批量解雇员工； 3、客户信息不准确，留下的信息根本找不到人； 4、客户习惯性的付款方式突然发生改变； 5、对方制造各种理由经常对产品及付款产生争议； 6、客户突然大量增加或减少产品的进货量或出货量； 7、客户经办人员刻意以远期支票作为支付条件； 8、客户企业的负面评价或报道增加； 9、客户的最重要客户产生重大诉讼或破产危机； 10、客户轻易承诺快速付清逾期账款。 应收账款控制的关键业务环节控制 选择客户 履约保障 货款跟踪 早期催收 谈 判 签 约 发 货 收 款 货款 拖欠 信用条件 接触 客户 危机处理 交易过程 管理环节 技术支持 控制过程 客户信息管理 客户信用分析 应收账款管理 拖欠帐款催收 事前控制