营业税——建筑业.pptVIP

营业税纳税人的认定： 境内的认定： 1、应税劳务以付款方所在地作为纳税义务发生地。 2、转让无形资产以受让方或购买方作为境内外判定依据。 3、销售不动产以销售的标的物所在地判断。 营业税纳税人的认定 在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人 关键是否有偿性提供 营业税的相关票据 1、服务业专用发票 2、定额发票 3、建筑业发票 4、运输发票 营业税的会计处理 营业税是价内税，需要通过营业税金及附加科目 取得价款 借：银行存款 贷：主营业务收入 计提营业税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 混合销售的特点 1、销售货物与提供营业税应税劳务之间存在逻辑上的因果关系。 2、购买货物与获得营业税应税劳务服务是同一对象。 混合销售一并征收营业税或增值税，不需要分别核算，分别计征。 “看主营”决定适用税种及税率。 兼营业务： 销售业务和营业税应税劳务彼此独立，不存在逻辑上的因果关系。 分别核算，分别计征相应税率。 营业税代扣代缴义务人 （1）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； （2）建筑安工程实行总承包、分包方式的，其总承包人为扣缴义务人。 ? （3）单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。 ? （4）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 ? （5）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 ?? ? 建筑业 1、建筑 （桥梁建设、道路、基础设施建设、不动产的建设）——计税依据：不管合同是否包括原材料和动力价款，计税依据都必须将动力价款和原材料并入工程价款。 2、安装 指设备安装、管道装配，线路安装，计税依据：合同规定的工程价款。 工程价款内若不包含安装设备，计税依据则不需要将安装设备计入。 3. 装修、装饰 1. 清包工 包工不包料 计税依据：不含原材料价款只含施工费 2. 全包工 包工包料 计税依据：含原材料价款和施工费 自建非自用行为：指单位、个人自建不动产，并转让所有权的行为。 1、征收建筑业营业税 计税依据：工程成本*（1+行业成本利润率）/（1-3%） 2、征收销售不动产营业税 计税依据：销售不动产从买方收取的全部价款。 自建自用:免交建筑业营业税 自建出租： 只需交纳服务业-租赁业 营业税 计税依据：租金收入 * *