TEJ审计品质分析模组.ppt

* ? * 報告人： 台灣經濟新報 (TEJ) 謝銘元 akh@.tw 審計品質分析模組 說明 * 審計品質分析模組 說明 * 審計品質分析模組 說明 * 審計品質分析模組 說明 * 審計品質分析模組 說明 * 審計品質分析模組 說明 * 審計品質分析模組 說明 * TEJ審計品質分析模組 1、審計品質研究變數概念圖 2、審計分析模組架構及內容 審計品質影響變數 審計品質衡量變數 參考背景資料 3、資料庫欄位說明 審計品質變數概念圖 會計師 簽證公費 資料 會計師 業務統計 資料 會計師 簽證意見 資料 財報重編 資料 會計師 懲戒記錄 資料 獨立性 專業性 簽證客戶重要性 會計師事務所規模 會計師輪調情形 會計師產業熟悉度 會計師查核經驗 審計品質影響變數 審計品質衡量變數 財報重編記錄 盈餘品質良窳 ＊ 審計訴訟情形 ＊ 會計師受懲處記錄 TEJ 審計分析模組涵蓋範圍 審 計 分 析 模 組 審計公費資料庫 1 2 政府官網統計資料 會計師簽證-摘要(前、後) 3 4 會計師簽證-內文(前、後) 會計師事務所分析 影響變數 (獨立性與專業度) 簽證原始資料 衡量變數 (審計品質好壞) 金管會會計師事務所業務統計 5 審計分析模組架構 I 獨立性及專業度 II 審計品質好壞 III 會計師事務所分析 IV 簽證原始資料提供 查核任期及經驗、客戶重要性、產業專家 會計師受懲記錄及案件、重編彙整總表 會計師簽證摘要及內文(含重編前後) 會計師事務所屬性、營運明細、 前三十大統計及行業集中度 I、影響變數-CPA獨立性及專業度 1.查核任期及經驗(Tenure Experience) 受查公司基本屬性 成立年數、上市年數、產業別 查核意見及輪調 簽證會計師事務所、是否為大型會計師事務所 簽證會計師、簽證意見、是否繼續經營假設有疑慮 是否應輪調(2003起)、實際輪調人數 財報重編次數 範例1 I、影響變數-CPA獨立性及專業度 2.客戶對CPA重要性(Clients Importance) 依簽證家數 依簽證客戶營收 依簽證客戶資產… 3.產業專家(Industry Specialization) 依市場佔有率及排名 依產業客戶集中度及排名 範例3 範例4 範例2 II、衡量變數-審計品質好壞 1.會計師懲戒記錄 含懲戒日、懲戒法令、牽涉公司、案名、違法業務、 懲戒總類、停業起迄及月數、除名日等… 2.會計師懲戒案件 案號(TEJ自行編碼) 、違約日(即 TCRI定義之違約日) 、懲戒日、案件起迄日及牽涉公司與涉案會計師… 3.重編彙整總表 重編財務 + 重編原因 + 簽證資訊 範例5 範例6 III、會計師事務所分析 1.會計師事務所屬性 含設立年月 ,事務所型態(合夥/獨資)?,執業收入,執業收入%, 執業收入排名 ,分所數?,員工數?,CPA數… 2.營運明細 執業收入金額,業務件數,各類員工薪資,事務所損益表… 3.前三十大統計 營運明細資料之最大值,最小值,平均數… 4.行業集中度 行業集中度指數Concentration Ration(簡稱為CRn)及赫芬達 爾—赫希曼指數(Herfindahl-Hirschman Index，簡稱HHI) 範例1、查核任期及經驗模組 Field Name 　 上市狀況 TSE 產業別 11 產業名稱 水泥 成立年數 59 上市年數 47 事務所碼 32749 簽證事務所 勤業眾信 是否為大型事務所 Y 會計師1 郭政弘 會計師2 邵志明 簽證意見類型 E 繼續經營假設是否有疑慮 N 財報重編次數 0 1101 台泥 2008年 公司屬性 簽證意見 Field Name 　 事務所任期_自1983起(年) 4 事務所任期_上市櫃起(年) 4 事務所任期_公開發起(年) 4 CPA1任期_自1983起(年) 4 CPA1任期_上市櫃起(年) 4 CPA1任期_公開發行起(年) 4 C