COSO框架下的行政事业单位内部控制问题探析.pdfVIP

啊回国圜图圈 COSO框架下的行政事业单位 誊 内部控制问题探析 杜滕滕 摘要：加强行政事业单位 内部控制有助于提高单位内部管理水平，有效保护资产安全完整，提升社会公共服务 的效率和效果，推进廉政建设。本文从COSO框架内部控制五要素角度具体分析 目前我国行政事业单位内部控制中 存在的问题，进而提出完善行政事业单位内部控制制度的措施。 关键词：行政事业单位；COSO框架；内部控制 一 、 COSO框架概述 整个内控过程需要监督，企业通过持续性的监控程 COSO委员会于 2013年5月又发布了最新版 《内部 序和经常性的对系统有效性的直接评估来提供内控要 控制——整体框架》，新框架指出：内部控制系统由控制 素有效性的反馈信息，如若内部控制方面出现缺陷，应 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素组 及时报告给上级部门，同时提出解决措施。 成。 二、COSO框架下行政事业单位内部控制中存在的 (一)控制环境 问题 控制环境决定一个企业的基调，它是内部控制体系 (一)控制环境存在缺陷 的基础 ，对企业员工内控意识的形成产生直接的影响， 1．内部控制制度尚不健全。虽然目前我国财政部颁 同时也影响着 内部控制制度的实施以及企业经营和战 布并在全国执行了关于行政事业单位建立健全内部控 略 目标的实现。控制环境一般包括员工的诚信、道德观 制制度的纲领性文件—— 行《政事业单位内部控制规范 及才能，管理哲学与经营风格，组织结构，权利和职责的 (试行)》(以下简称 规《范》)，结束了我国长期以来行政 分配，人力资源政策等。 事业单位内部控制建设无章可循、无法可依的被动局 (二)风险评估 面。但是就 《规范》而言，其是 由财务部提出的，大部分原 每个企业，无论其规模大小，其结构复杂与否，都面 因是为了解决实际工作中出现的具体财务问题而出台 临着内外部的风险，这些风险或大或小地影响企业的生 的一些财经规章制度 ，而并非建立权威可行的内部控制 存，且没有任何一种方法可以将其消除，所以企业必须 指导规范。 对这些风险进行识别，评估由于经济环境、行业环境、经 2．人员缺乏动力，内控意识淡薄。从 目前行政事业 营状况等不断变化产生的风险，确定企业可接受的风险 单位状况来说，领“导重视，部门协作，全员参与”的内部 程度，进而尽力将风险保持在可接受的水平。 环境还没有形成。行政事业单位本身业务就单一，资金 (三)控制活动 来源相对稳定 ，内部控制或许会给单位带来不必要的麻 控制活动是用以保证管理层进行风险管理的必要 烦，故大多行政事业单位的负责人和员工都没有积极 措施得以执行的一系列政策和程序，它贯穿于企业的各 性 ，没有推进内部控制的动力，内控意识淡漠。另外 ，大 部门。每个企业都具有 自身独特的一套 目标和结构，因 多数单位没有严密的组织架构，包括正式的报告路线和 此每个企业的控制活动也会不同。通用控制活动一般包 权责分配；关键岗位人员缺乏与其岗位相适应的才能； 括授权审批、查证核对、信息管理、资产保护等。 没有组织有效的普及内控相关内容的培训，员工对内控 (四)信息与沟通