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第一章 公司筹建期间主要会计事项的账务处理
一、公司筹建期间结算业务
二、筹建期间采购业务
三、工程业务
A、主体工程
B、 甲方供料
C、其他零星工程业务
D、自制固定资产、低值易耗品的处理
E、基建期间为设备厂家代垫零星采购款项的处理
F、在建工程进行转固处理
G、剩余工程物资的账务处理
四、其他业务
第二章 公司正常经营业务主要会计事项的账务处理
一、存货购进和自制半成品入库的账务处理
■. 按实际成本核算:(一般纳税人)
■. 按计划成本核算:(一般纳税人)
二、发出存货的账务处理(暂未包括直营财务部分)
A. 按实际成本核算:
B、 按计划成本核算:
三、收入业务的账务处理
A、 主营业务收入
B、 其他业务收入
C、 营业外收入
四、收支业务的账务处理
1、客户回款业务(依据集团关于各经销商货款结算流程的规定)
2、培训费的交纳及支付
3、供应商付款业务(依据关于各公司材料付款流程的暂行规定)
4、运费支取业务 (参见第一大项A(一)第2、3、4小项)
5、借款及还款业务
6、公司间调拨资金业务
7、存取现金业务
8、发放工资业务
9、收退客户质保金业务
10、其他现金业务
11、税款交纳
五、费用业务的账务处理
1、财务费用
2、营业费用
3、管理费用
4、制造费用
六、结帐业务的处理 1—7项
第一章
公司筹建期间
主要会计事项的账务处理
一、公司筹建期间结算业务
(一)、筹建公司尚未注册,尚未在银行开立基本账户需临时借款的:
公司在筹建期间需由筹建公司支付的款项由筹建公司会计人员填写“借款单”,并附总裁签批的授权书,报
财务总监审核签批后,由集团本部财务部将款项汇入子公司的账号或卡号。
集团财务本部凭借款单、银行汇款单付款后做账,会计分录:
借:其他应收款—关联企业—**子公司
贷:现金、银行存款
子公司收到款项后凭付款申请表、借款单、银行进账单做账,会计分录:
借:现金、银行存款
贷:其他应付款—关联企业—集团总部
子公司注册,资本金到位后再偿还集团本部借款。
(二)、公司已经注册、由集团拨入流动资金并开立基本账户的:
①、集团财务部依据有关凭证拨付新建公司资金时,会计分录:
借:长期投资―**公司
贷:银行存款
②、子公司收到集团拨入资金时:
借:银行存款
贷:实收资本
③、子公司注册资金验资完毕,将部分资金汇回集团,会计分录:
借:其他应收款—关联企业—集团总部
贷:银行存款
④、筹建子公司在筹建期所需支付的款项,由筹建公司直接支付的由筹建公司会计人员按集团规定的付款程
序办理付款手续并注账。
筹建期应由集团本部财务部支付的款项,子公司按规定程序申报,由集团本部财务负责资金的支付;
子公司筹建期间申请资金,集团本部财务部收到签批完的手续和相关的凭证、资金结算表,将款项汇至子公
司时,会计分录:
借:其他应付款—关联企业--**子公司
贷:银行存款
子公司收到款项后,凭资金结算表、银行进账单做账,会计分录:
借:银行存款
贷:其他应收款—关联企业—集团总部
二、筹建期间采购业务
1、需购买汽车、复印机、打印机、传真机、空调、桌、椅、床以及床上用品等固定资产及低值易耗品的,
由子公司项目负责人员写“签呈”报总裁签批,并经比价部比价后方可购买。购买时必须取得有效的发票,
从集团有偿调入的固定资产或低值易耗品需集团提供固定资产调拨单或发票。按集团财务部的固定资产管理
制度对固定资产和低值易耗品进行划分,分别处理。
财务要求的具体报销手续为:总裁签批合同或合同审议表、(或签呈)发票、入库单(签收单)、比价部
门签批、使用单位验收证明、按报销经办审核手续
①、外购固定资产或低值易耗品,凭批准的签呈、比价单、发票做账,验收单会计分录如下:
属于不需要安装的固定资产,会计分录:
借:固定资产—**
贷:银行存款
属于需要安装的固定资产,会计分录:
⑴、购入办理入库后,依据有关凭证:
借:工程物资-**设备
贷:银行存款
⑵、领出安装时,会计分录:
借:在建工程—安装工程-**
贷:工程物资-**设备
属于低值易耗品的,会计分录:
借:低值易耗品—在库低值易耗品—**
应交税金-应交税金(进项税额)
贷:现金、银行存款
( 低值易耗品的管理参照集团财务文件执行。)东北三个公司的账务处理: (仅限规定充许可抵扣进项税部
分,不可抵扣进项税的业务处理同上):
属于不需要安装的固定资产,会计分录:
借:固定资产—**
应交税金—应抵扣固定资产增值税—固定资产进项税额
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