COSO企业风险管理框架在我国国有企业的应用研究.pdfVIP

企业观察 COSO企业风险管理框架在我国 国有企业的应用研究 陈晓蕊 中央民族大学 北京 100081 【摘 要】国有企业掌握着我国国民经济的命脉,关系着我国经济发展的成败兴衰。在经济全球化的趋势下,借鉴国际先进的风险管理技术并正确运用,对保障我国国 有企业的稳定经营和发展有着非常重要的作用。本文以COSO企业风险框架的八个要素为切入点,研究其在我国国有企业风险管理中的应用,期望为我国国有企业风险管理的 未来发展提供指导,提高我国国有企业的风险管理水平。 【关键词】 COSO框架 国有企业 风险管理 内部控制 一、前言 我国国有企业主要集中在关系国家安全和国民经济命脉的重要 三、完善我国国有企业风险管理的建议 行业和关键领域,是我国经济的命脉, 国有企业的发展对我国经济的持 （一 ）建立严谨而全面的企业风险管理体系 续、健康 、稳定发展起着重要的作用。所以,企业风险管理对国有控 严谨而全面的风险管理体系是 ERM 框架有效实施的保证。我国 股企业来讲更为关键,关系到国有资产的安全及国民经济发展。目前, 国有企业应借鉴国外企业建立从董事会、风险管理部门到风险管理 我国大多数国有企业现有的风险管理水平较为落后,风险管理意识不 岗位在内的较为独立的风险管理体系并将风险管理提升到公司发展 强,知识技术水平较低。尤其在当今经济全球化的趋势下,借鉴国际先 战略的高度。 进的风险管理技术并正确运用,对保障我国国有企业的稳定经营和发 1、加强董事会的建设。董事会拥有最高的决策控制权, 对风险 展有着非常重要的作用 。 管理及内部控制体系的建立和完善承担主要责任。我国很多国有企 2004年,COSO委员会 《企业风险管理-总体框架 》正式发布,为我 业董事会有名无实, 董事会成员和经理成员存在着高度重叠的现象。 国企业风险管理提供了一个全新的思维。2006年6月, 国资委出台了 我国国有企业应在ERM框架下加强董事会建设,杜绝高层人员交叉任 《中央企业全面风险管理指引》,要求中央企业可根据自身实际情况 职, 发挥独立董事在风险管理中的作用。 贯彻执行,其他企业也可结合本企业实际情况借鉴实施。2008年6月28 2、强化监事会作用。监事会是监督企业经营与决策的法定机构, 日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了 《企业内 在企业全面风险管理体系中发挥着重要作用。我国国有企业应逐步 部控制基本规范 》, 自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励 建立完善的监事会组织机构并依法规范履行监事会的监督职责。 非上市的其他大中型企业执行。 3、建设先进的企业风险文化。全面的风险管理体系不仅要求组 本文拟通过对COSO企业风险管理框架在我国国有企业的应用进 织构架上的严谨,还需要先进的企业风险文化,每一位员工都是企业风 行研究,希望能够对建立有效的国有企业全面风险管理体系,提高企业 险管理中的一环, 大家都有良好的风险管理意识, 明确自己的职责。 管理水平, 增强企业竞争力, 促进企业稳步发展等有所帮助。 （二 ）建立完善的风险监管机制 1、健全内部审计机制。内部审计是企业风险管理与内部控制体 二、COSO企业风险管理框架研究 系的重要组成部门,其作用在于监督企业各项经营业务,充分披露会计 （一 ）C O SO 企业风险管理框架简介 信息, 防范企业风险。国有企业有着 “党政”两套班子的特殊机构设 1992 年,美国反舞弊财务报告委员会下属的美国会计学会、注册 置,所以应加强党委班子下的纪检部门和企业下设的内部审计