山登公司审计失败案例剖析.pdfVIP

案例分析 山登公司审计失败 案佰U言U析 黄世忠李树华 1999年12月7日，美国新泽西州法山登公司前曾任安永的注册会计师)和 官WilliamH．Walls判令山登(Cendant)CasperSabatino(会计报告部副总裁，会 公司向其股东支付28．3亿美元的赔款。 计师)对财务舞弊供认不讳，同意协助司 这项判决创下了证券欺诈赔偿金额的世 法部门和SEC的调查，并作为“污点证 界记录，比1994年培基(PmdentiN)证券人”，以将功赎罪。2001年2月，新泽西 公司向投资者支付的15{g美元赔款几乎 州联邦大陪审团除了对他们三人提出舞 翻了一番。12月17日，负责山登公司审弊起诉外，还对山登公司的前董事长兼 计的安永会计师事务所同意向山登公司 首席执行官WalterForbes和前首席运营 官Kirk 的股东支付3．35亿美元的赔款，也创下 Shelton提出证券舞弊、财务舞 了迄今为止审计失败的最高赔偿记录。 弊、电信舞弊、邮政舞弊、虚假陈述和 至此，卷入舞弊丑闻的山登公司及其审 内幕交易等多项指控，若罪名成立， 计师共向投资者赔偿了近32亿美元。 Forbes和shelton将面临着10至20年的惩治舞弊的决心早已有之。 山登公司是由CUC公司与HFS公司铁窗生涯。2002年11月，新泽西州检察 在1997年12月合并而成的。合并后，山 Christie宣布对安永的两名 官Christopher 整合中发现的秘密 登公司主要从事旅游服务、房地产服务 主审合伙人MarcRabinowitz和Ken 和联盟营销(Alliance Wilchfort以及一位审计经理提出舞弊起 Marketing)大业 务。舞弊丑闻曝光前，山登公司拥有 诉，指控他们严重渎职，对舞弊视而不 “对等合并协议”，山登公司成立后的第 35000名员工，经营业务遍布100多个国见，并为山登公司的舞弊行径提供了便 一届经营班子由合并双方的原高管人员 家和地区，年度营业收入50多亿美元。 利。2003年4月24日，SEC对安永的这组成，第一任首席执行官和首席财务官 山登舞弊案不仅因赔偿金额巨大而闻名 两名主审合伙人做出禁入裁决，禁止他 于世，随之而来的刑事责任追究也令人 们在4年内为上市公司提供审计服务。 侧目。2000年6月，山登舞弊案的三名迄今，在山登舞弊案中被正式提出刑事 为首席执行官的经营班子在山登公司成 直接责任人CosmoCorigliano(前首席财指控的人员多达8人，被传唤的其他相 务官，加入山登公司前曾任安永的注册 关人员更是不计其数，这在安然事件之 营业务和管理架构进行整合，其中包括 会计师)、AnnePember(前主计长，加入前是极为罕见的，显示出美国司法部门 对财务报告体系实行一体化管理。1998 作者简介：黄世忠博士，现任厦门国家会计学院副院长，厦门大学会计系教授、博士生导师，兼任财政部会计准则委员会咨询专家、财 政部审计准则专家组中方专家、中国会计学会常务理事。 李树华博士，现任中国证监会会计部副处长，并在北京大学博士后流动站从事博士后研究工作。 0 42 中国注册会计师 2003年10月号 案例分析 年2月下旬，Silverman决定，财务报告少折旧和摊销：随意改变收入确认标 的编制改由HFS公司的首席会计官Scott准，夸大会员费收入；蓄意隐瞒会员退 Forbes负责合并报表的编制。在双方共会情况，低估会员资格准备；综合运用 同商讨1997年度合并报表的编制事宜 其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。通 时，Shelton要求将CUC公司与HFS公过上述造假手段，CUC公司在1995至 t3美元“重组准 司合并中所计提的5