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会计与审计 浅析医院内部控制制度存在的问题及对策 刘 君 (青岛第八人民医院，山东青岛266010) 摘要：随着市场经济体制的不断完善，医疗卫生体制改革的不断深入，医疗市场的竞争也日趋激烈。在新形势下，医 院作为一个特殊的服务型行业，为了生存发展，就必须不断的完善内部管理，提高自身竞争力。本文通过分析当前我 国医院内部控制存在的问题，提出了完善医院内部环境、提高人员素质、强化财务部门的职能、实施内外部审计监督 等对策，以此来完善医院的内部控制制度，健全医院财务管理的功能。 关键词：医院；内部控制；问题；对策 随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，以及医疗 论证的情况下，盲目进行经营决策，如购进大型医疗设备以 卫生体制改革的不断深入，医院所面临的内外环境发生了巨 及基建投入等。这通常导致购置了使用效率不高的资产和 大的变化。从外部环境来看，随着医院产权体制的改革，国 设备，造成固定资产的闲置和浪费，造成医院经营成本效率 家鼓励社会力量、外资等进入医疗服务领域，形成了医疗服 低下，增大财务风险。二是，信用管理欠缺。病人记账，结算 务相互竞争局面。从内部环境来看，医院原有的管理体制已 等环节控制不严，出现病人逃帐却无人追究的现象，不能及 不能适应形势的的需要。日益暴露出管理中的许多问题。这 时清理应收帐款，造成大量呆账、坏账，使医院遭受重大 对于医院来说，借鉴现代企业内部控制的方式、方法，建立健 损失。 全医院内部控制制度，发挥医院内部控制的作用，对不断推 1．4缺少评价监督机制，内部控制执行不力 进医院改革与发展，减少经营风险，提高医院经营管理水平 就医院内部审计部fJ而言，其职责是对发现的内部会计 和可持续发展具有重要的意义。 问题及时加以改进，对内部会计控制与实施情况进行监督检 1．当前我国医院内部控制存在的问题 查，评价内部会计控制的有效性。从实际情况来看，内部审 i．I内部控制环境松懈，管理者认识不足 计并未有效的发挥其监督评价作用。一是内部审计重监督、 目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于 轻服务。内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部 行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管 管理，为提高医院经营绩效服务。而在实际工作中，过分强 理办法。其原因主要是医院是社会公益性质的事业单位，而 调事后处理，忽视r防错防弊这一事前控制职能。二是内部 且医院会计制度中对医院没有成本核算的要求，没有对利润 审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者。而 的追求动机，其会计核算相对较为简单。因此，不少医院并 内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各 未意识到建立健全内部会计控制的重要性，只是把它理解为 项经营管理行为，尤其是重大行为大多在他们的授权下进 各种规章制度的制订、汇总，而且制度的落实也存在很大的 行，其结果是内部审计无法真正履行其职能。可见，缺乏应 问题，遇到具体问题不能按规定程序办理，造成内控制度的 有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其 失效。 作用。 1．2人员素质不高，制度更新滞后 2．完善医院内部控制制度的对策 要保证内部会计控制体系有效的运行，就需要高素质的 2．1完善医院的内控环境，健全内控体系 会计人员去实施。而从整体发展来看，我国在医疗行业的会 《内部会计控制规范——基本规范》明确指出：“单位负 计人才素质还普遍较低。虽然越来越多的高素质会计人员 责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责”。 加入到医疗事业的队伍