浅议企业所得税纳税筹划中会计处理方法的选择.pdfVIP

筏议企业所得税’纳税筹射磁谴处理方法的选择 ■ 郑晓波 擒要：如何在国家法律允许范围内合 可以用以后5年的税前利润弥补。因而对 平均法和个别计价法等多种方法可供选 理筹划企业所得税，是企业税务筹划的重 以后年度的所得税会产生更长大的影响。 择。当物价呈上涨趋势时。宜采用后进先 点。其中能否正确的选择会计处理方法，得 折旧期限选择中的企业所得税税务 出法，此时期末存货成本最低，销货成本 到税务机关的认可，直接影响企业所得税 筹划。对于创办初期且享有减免税优惠待 最高，将净利递延，从而起到延缓交纳所 纳税筹划的成败。是纳税筹划的重要环节。 遇的企业。一般应延长折旧年限，以使更 得税的效果。当物价呈下降趋势时，宜采 关键词：企业所得税；纳税筹划；避 多的折旧递延到减免税期满后的成本中． 用先进先出法比较有利．可减轻企业所得 税；会计处理方法选择 从而达到节税的目的。对于处予正常生产 税负担。当物价上下波动时，则宜采用加 税收筹划的概念：税收筹划是纳税人 经营期。且未享有税收优惠待遇的企业， 权平均法或移动平均法。以避免企业各期 依据现行税法，在遵守现行税收法规的前 一般应缩短折旧年限，加速成本回收，使 应纳税额上下波动。 提下。运用纳税人的权利，在有多种纳税 利润后移。在延期纳税中获取资金的时间 四、长期股票投资的税收筹划 方案可供选择时。纳税人可以进行策划。 价值。 一 长期股权投资有两种方法：成本法和 选择税负最轻的方案．即纳税人通过经 折旧方法选择中的企业所得税税务 权益法。成本法仅就收到的被投资企业实 营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。 筹划。在盈利企业，由于折旧费用都能从 际发放的利润．或者是股息、红利缴纳所 并选择正确的会计处理方法。尽可能地取 当年的所得中税前扣除．应选择折旧年限 得税。成本法在投资收益已经实现但未分 得“节税”的税收收益。企业进行税收筹划 前期折旧额最大的折旧方法。从节税额来 回之前。投资企业的“投资收益”账户并不 是合法的。也是符合政府的政策导向的。 看．各种折旧方法从大到小的排列顺序依 反映其已实现的投资收益．而权益法则无 税收筹划的特征：第一是合法性；第 次为双倍余额递减法、年数总和法、工作 论投资收益是否分回。或实际分回额比收 二预见性．就是说税收筹划在纳税义务发 量法、直线法。在享受所得税优惠政策的 益额少。均应在投资企业的。投资收益”账 生前。如果发生在纳税义务发生后。这就 企业。由于减免税期内折旧费用的抵税效 户反映。由此可见。采用成本法的企业可 是偷税；第三是技术性，税收筹划是很讲 应会全部或部分地被抵消。应选择减免税 以将应由被投资企业支付的投资收益，长 究政策性和技术性．不是说所有人都能 期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方 期滞留在被投资企业账上作为资本公积． 做。特别是其中的会计处理方法选择；第 法。从节税额来看，各种折旧方法从大到 也可挪作他用．以长期规避这部分投资收 四是整体性。税收筹划不是靠做假账，而 小的排列顺序依次为直线法、工作量法、 益应补缴的企业所得税。一般说来。企业 是把业务、部门、项目进行合理配置，使税 年数总和法、双倍余额递减法。刚好与盈 于实际收到股利的当期才缴纳企业所得 收最低．而不是做假。 利企业的排列顺序相反。在亏损企业。选 税。这就为企业带来一定的利益。即使采 我国的各种税种的筹划与会计处理 择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相 用成本法核算长期投资的企业无心避税。 方法的选择有着密切的联系。在对所得税 结合。使不能得到或不能完全得到税前弥 投资收益实际收回后也会出现滞纳国家 进行筹划时．受其影响更为明显。下面浅 补的亏损年度的折旧额降低。 税款的现象。 议几方面企业所得税纳税筹划中会计处 二、用坏账损失合理避税筹划 五、费用扣除时的企业税收筹划 理方法的选择。 企业应按大于或等于税收政策的比 利用成本费用的充分列支是减轻企 一、用固定资产计价、计提折旧避税 例每年计提坏账准备．采用备抵法核消坏 业税负的一个重要手