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基于实体观下合并会计报表理论方法分析 杨晓红 (马鞍山钢铁股份有限公司，安徽马鞍山243003) ． 摘要：合并会计报表作为财务会计的三大难题之一，不同的国家准则规定了不同的处理方法。合并会计报表的理论 基础主要包括实体观、所有者观和母公司观三种。本文选用实体观理论，对其理论基础、合并观念进行阐述，并结合 具体的例子进行分析评述，以此作为基础对我国合并会计报表理论选择进行探讨。 关键词：合并会计报表理论；实体理论 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团 和子公司的少数股权都视为集团这一经济主体的股东权益， 为会计主体，以母公司和个别公司个别会计报表为基础编制 全部反映在合并会计报表的股东权益中。由于母公司和子 的综合反映集团财务状况和经营成果的会计报表。不同的 公司之间存在控制与被控制的关系，那么，根据控制的经济 合并会计报表理论下对合并业务的处理不尽相同。以下选 实质，母公司对其控制的子公司全部资产有权支配和运用， 择实体观进行阐述。 有权决定公司的经营决策