补缴企业所得税应及时做账务调整.pdfVIP

东莞九家文化传播有限公司---你身边的高端财税顾问专家 九家企管网 http://www.0769.cc 财税热线:座机电话号码 补缴企业所得税应及时做账务调整 东莞高端财税顾问、财税专家-九家企管网 财税热线:座机电话号码 小俊编 近年来，税务机关每年都会选择部分行业、企业对其进行纳税检查，企业有时也会进行自查。在纳税检查 和自查后，企业除了按规定补缴企业所得税外，还应当及时做出账务调整，从而避免以后年度重复缴税。 【问题】 甲公司是一家房地产开发企业，执行新《企业会计准则》。2008年取得营业收入座机电话号码元，当年 税前会计利润为座机电话号码元，企业所得税税率为25%，相应的税款已经缴纳，每年末均有确凿证据表明未 来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣相关的可抵扣暂时性差异。2009年9 月15日，税务机关 对该公司2008年度的纳税情况进行了检查，发现以下情况（该公司无其他会计和纳税调整问题，下列问题 企业均未进行相应的所得税会计处理）： （1）2008年在“管理费用”科目列支业务招待费300000元； （2）2008年末“应付职工薪酬——工资”科目余额为100000元，为当年计提但未发放的职工奖金，至 检查之日还未发放； 3 2008 “ ” （ ） 年初购入某上市公司股票，记入 交易性金融资产 科目，年末由于该股票价格上升，确认公 允价值变动损益200000元； （4）“其他应付款——其他”科目年初无余额，2008年其贷方发生额和余额均为座机电话号码元，经调查为 该公司2008年预售A小区住宅（目前未完工）取得的收入，至检查之日仍挂账，未缴纳相关营业税金及 附加（该公司位于城区，当地规定土地增值税按1%预缴），也未计算预计毛利额缴纳企业所得税（预计毛 利率为15%）； （5）该公司为取得银行抵押贷款，于2008年2月10日对在售B项目所占用的土地进行了价值评估， 增值座机电话号码元，做出如下账务处理： 借：开发成本 座机电话号码 贷：资本公积 座机电话号码 B 40000 2008 6 2008 30000 项目建筑面积为 平方米，于 年 月完工，至 年底已出售 平方米。 2009 12 15 年 月 日，税务机关按照规定程序向甲公司下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书， 责令其补缴企业所得税1547500元，同时加收滞纳金，并处以罚款。请问甲公司该如何进行纳税和账务调 整？ 【解答】 1、甲公司2008年列支业务招待费300000元，根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当 年销售（营业）收入的5‰。税法允许税前扣除的限额为180000元（300000×60%＜座机电话号码×5‰），应 调增应纳税所得额120000元（300000－180000）。此项业务虽然需要进行纳税调整，但其会计处理符合现 行会计政策的规定，属于永久性差异，不需要进行账务调整。 2、甲公司2008年“应付职工薪酬——工资”科目结余100000元，据调查是因为公司资金紧张所致。根 据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3 号）的规定，甲公司 2008年计提但而未实际发放的工资不得在当年扣除，因此应调增应纳税所得额100000元。 东莞从此迎来高端财税顾问时代！！！！！财税咨询热线:座机电话号码 6 606 地址：广东省东莞市莞城区东城中路麒麟商业大厦 楼 室（大地通讯大厦马路对面） 东莞九家文化传播有限公司---你身边的高端财税顾问专家 九家企管网 http://www.0769.cc 财税热线:座机电话号码 2008 “ ” 100000 年末，应付职工薪酬 的账面价值为 元，计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可 100000 100000 0 予税前扣除的金额＝ － ＝ ，两者的差异会减少企业未来期间的应纳税所得额，属于可抵扣暂 时性差异，应确认递延所得税资产25000元（100000×25%）。 借：递延所得税资产 25000 贷：以前年度损益调整 25000 3、甲公司将购入股票因价值上升而产生的收益记入了“公允价值变动损益”，根据《企业所得税法实施 条例》的规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货 等，以历史成本为计税基础；企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规 定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，该企业在纳税申报时应调减应纳税所得额200000 元。 2008年末，“交易性金融资产”的账面价值与其计税基础之间的差额为2