集团会计手册080101.doc

控股股份有限公司 财务会计手册 2008年1月1日 目 录 第一章 总则 1 第二章 会计基础工作管理规定 1 第三章 会计政策与会计估计 3 第四章 会计科目与帐务处理 19 第一节 主要会计科目 20 第二节 主要账务处理 21 资产类 21 负债类 49 所有者权益类 63 成本类 70 损益类 71 第五章 财务报告编制与报送 84 第一节 财务报告编制及报送的总体要求 84 第二节 财务报表统一格式 84 第三节 财务报告附注格式示例 89 第一章 总则 为了规范集团内公司会计管理、会计确认、计量和报告行为，确保会计工作正常有序地开展，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他相关法律、行政法规、政策及规定，结合集团具体情况，制定本手册。 本手册适用于集团总部、纳入合并报表范围的子公司，集团内其他企业可参照执行。 集团内公司可根据国家相关法律、行政法规、政策及规定和本手册的规定，结合本企业的具体情况，制定适合本企业的补充规定，但补充规定不得违背本手册的内容。 本手册由集团总裁办公会负责解释。 本手册于2008年1月1日起施行。 会计基础工作管理规定 加强会计工作管理，规范财务行为，是保证资金安全和会计核算真实准确的基础。各公司应当参照公布的有关会计控制的示范性文件，结合和单位的实际情况，制定的会计控制制度，合理设置会计岗位，建立内部会计制度。-2.375% 机械设备 10年 9.50% 运输设备 4-10年 9.50-23.75% 电子设备 3-10年 9.50-31.67% 其他设备 5年 19% （注：房屋及建筑物建议各公司按25年计提折旧，和总部保持一致） （四）融资租入固定资产的计价方法：按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。 （五）固定资产后续支出的处理：固定资产的后续支出主要包括修理支出、更新改良支出及装修支出等内容，其会计处理方法为： 1、固定资产修理费用（含大修），直接计入当期费用； 2、固定资产改良支出，以增计后不超过该固定资产可收回金额的部分计入固定资产账面价值，其余金额计入当期费用； 在建工程核算方法 （一）在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转损益等实际发生的支出确定工程成本。与在建工程相关的借款利息支出发生在交付使用前的应计入在建工程成本。 （二）在建工程结转固定资产的时点：公司建造的固定资产自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧；待办理竣工决算手续后再作调整。 （三）在建工程减值计提：参见第三十条资产减值。在建工程计提的资产减值在以后会计期间不予转回。 无形资产计价和摊销方法 （一）公司的无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，具体包括：专利权、非专利技术、商标权、土地使用权和特许经营权。 （二）公司将同时满足下列条件的、没有实物形态的可辨认非货币性资产确认为无形资产： 1、该无形资产有关的经济利益很可能流入公司； 2、该无形资产的成本能够可靠地计量。 （三）公司将内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出与开发阶段支出两部分、内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；内部研究开发项目开发阶段的支出在同时满足下列条件时确认为无形资产： 1、公司完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 2、公司具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 3、公司有确凿证据证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场； 4、公司有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，有能力使用或出售该无形资产； 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 （四）公司对无形资产按照取得时的成本进行初始计量：外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；自行开发无形资产的成本，包括从满足无形资产确认条件开始到达到预定用途前所发生的支出总额（包括符合资本化条件的开发阶段研发支出）。 （五）公司将无形资产的成本在其预计使用寿命期内采用直线法平