浅议企业风险管理审计.pdfVIP

维普资讯 审计与统计 浅议企业风险管理审计 ●陈礼敢 摘 要：当今世界，经济全球化和一体化速度正在加快，随之而来的竞争全球化、经营战略化使企业的业务越来越复杂，企业面临的风险也越来越 大。企业能否在充满各种不确定性因素影响的环境中持续高效地运转，风险管理就显得至关重要，而企业风险管理审计则相应上升到企业发展的战略高 度，成为现代企业内部审计的首要使命，对企业的可持续发展发挥着至关重要的作用。本文先阐述了企业风险管理、风险管理审计的涵义，其次分析了内 审部门在其中所起的作用，最后着重对企业风险管理审计的内容进行了探讨。 关键词：企业风险；风险管理；风险评估；风险管理审计 由于各种不确定性因素，企业面临着各种风险，能 协调人。通过对长期计划与短期实现的调节 ，内部审计 法的适当性审查和评价时，必须注重分析企业风险管理 否对风险进行有效的管理和控制，是企业能否生存发 人员可 以调控、指导企业的风险管理策略。内部审计人 部 门是否将各种方法相互融通、相互结合地运用。 展、实现企业预期 目标的关键 。相应的，风险就成为决定 员可 以通过周密详细的审前调查，从中发现存在风险的 (三)风险评估方法的适当性及有效性审查 内部审计方向的基础，开展企业风险管理审计也成为企 隐患问题 ，进行风险分析，有针对性的提出符合实际的 内部审计人员应当实施必要的审计程序，对风险评 业实现经营 目标的迫切要求。作为强化内部控制的有效 建议。 估过程进行审查与评价 ，并重点关注风险发生的可能性 手段，企业风险管理审计能够最大限度地发挥 内部审计 3内部审计部 门的建议更易引起重视 。有些企业尽 和风险对企业 目标的实现产生影响的严重程度两个要 的职责功能，是防范和化解企业风险的必然选择。 管也有风险管理部 门，但它属于管理部 门的一个职能部 素。同时，内部审计人员应当充分了解风险评估的方法， 一 、 企业风险、风险管理及风险管理审计的内涵 门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于 并对管理层所采用 的风险评估方法 的适 当性和有效性 风险指可能对 目标的实现产生影响的事件发生的 管理当局的压力。如风险管理部门对某投资项 目分析后 进行审查 。 不确定性。企业风险就是某种不利因素产生并造成实际 发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功 ，他会力 1．内部审计人员应当对管理层所采用的风险评估方 损失 ，致使企业 目标无法实现或降低实现 目标效率的可 促项 目的实施。这使得风险管理部 门的作用受到限制。 法的适当性进行审查，并重点考虑以下因素：(1)已识别 能性。对企业而言，风险是无法避免的，因为存在着众多 内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可 以 的风险的特征；(2)相关历史数据的充分性与可靠性； 的可能导致损失发生的不确定性因素，但风险可以被控 直接报给董事会，这会加强管理当局对 内部审计部门意 (3)管理层进行风险评估的技术能力；(4)成本效益的考 制在一定范围内。企业风险主要分为两类：一是源 自外部 见的重视程度 。 核与衡量等 。 环境的风险：政策风险、行业风险、市场风险、项 目风险 三、企业风险管理审计的内容 2．审查风险评估方法应当遵循的原则。内部审计人 等。二是源 自企业 内部环境的风险 ：经营风险、资产风 (一)风险管理机制的审查与评价 员在评价风险评估方法的适当性和有效性时，应当遵循 险、财务风险、行为风险等。 企业的风险管理机制是企业进行风险管理的基础， 以下原则：(1)定性方法的采用需要充分考虑相关部门 风险管理就是用系统的、动态的方法进行风险控 良好的风险管理机制是企业风险管理是否有效的前提。 或人员的意见，以提高评估结果的客观性；(2)在风险难 制，以减少业务过程中的不确定性 ，并将其控制在某一 因此，内部审计部 门或人员需要审查