浅议所得税费用在报表附注中的披露.pdfVIP

维普资讯 浅议所得税 同税率的，应按照税率差异计算其影响的 费用在报表附注中的披露 所得税费用金额。 4、对 以前期间当期税项的调整，指由 于所得税汇算清缴，在报告年度调整的对 窦聪 北京京都会计师事务所有限责任公司河北分所 o50000 以前年度补缴 (退回)的所得税费用，直 接列入报告年度的当期所得税费用。 时性差异金额。 5、不征税收入和税收优惠 (不含税率 【文章摘要】 优惠)的纳税影响，指部分营业收入根据 财政部于2006年2月 15日颁布的 《企业会计准则》(以下简称 “新准则”) 二、上市公司2O07年报 中的披露 税法规定可免征所得税，不计入应纳税所 自2007年 1月1日起在上市公司范围内 通过对上市公司2007年报分析发现， 得额影响的所得税费用，如国债利官女入 正式实施，其中第18号一所得税准则是 大部分公司在所得税费用的附注披露中只 等，应以负数填列本项 目。 新颁布的一个准则，涉及到新的披露项 披露了所得税费用(收益)的主要组成部分， 6、不可抵扣的税项费用的纳税影响， 目和内容较多。目前2007年度上市公司 即当期所得税费用和递延所得税费用的金 指根据税法规定不可以在税前抵扣的费用 年报披露已经结束，但在上市公司年报 额，但没有披露所得税费用与会计利润之 影响的所得税费用。 财务报告 附注中关于所得税费用的披露 间的关系。即只满足了所得税准则第25条 7、税率变动的影响，根据财政部会计 形式多种多样，就此本文对其披露模式 的第一个条件，对于其他要求披露的相关 准则委员会2007年2月 1日发布的第一份 进行 简要分析 。 事项披露不详或未进行披露。 《企业会计准则实施 问题专家工作组意 见》，在首次执行 日，企业按照 《企业会计 【关键词】 所得税费；报表；披露 三、具体披露模式的探讨 准则第38号 首次执行企业会计准则》的 由于新准则及其指南并未对所得税费 规定确认递延所得税资产或递延所得税负 一 、 新准则要求披露的内容 用的具体披露进行规范，所 以披露过程中 债时，应 以现行国家有关税收法规为基础 所得税准01J第『25条要求企业应当在 存在诸多差异，但基本原理是一致的。根 确定适用税率。未来期间适用税率发生变 附注中披露与所得税有关的下列信息 ： 据我所制定的所得税费用披露模式，对所 更的，应当按照新的税率对原已确认的递 1．所得税费用(收益)的主要组成部分。 得税费用与会计利润之间的关系可按以下 延所得税资产和递延所得税负债进行调 2．所得税费用(收益)与会计利润关系 方式进行披露 ： 整，有关调整金额计入变更当期的所得税 的说明。 表 1对于上表中各项内容的说明： 费用等。由于新的所得税祛规定，在2008 3．未确认递延所得税资产的可抵扣暂 1、利润总额，指对外披露的会计报表 年企业所得税率变更为25％，所 以在2007 时性差异、可抵扣亏损的金额(如果存在 中的利润总额，和会计报表