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维普资讯 嚣 财政金融 浅议完善会计内控制度的建立 张建华 张斌 (滨州黄河河务局) 摘要：完善的单位内部会计控制制度是现代企业经营管理的重要组成部 畅通的渠道来及时解决内部会计控制制度执行过程中发现的问题， 分，通过建立完善的会计内控制度，使财务会计管理工作实现制度化、规范化。 保证会计内控确实有效的执行。 关键词：会计内控制度 授权管理 反馈机制 3、建立相适应的绩效考核机制 为配合会计 内控相关政策的 完善的单位 内部会计控制制度是现代企业经营管理的重要组 实施 ，建立一套与此相适应 的绩效机制 ，激励和约束 内部会计控制 成部分。它通过管理与监督，使经济活动按照一定的秩序和规范来 制度的有效进行。针对经济活动中的扩控制 目标，将它们量化成为 运行，防范运行中的作弊行为，防止不必要的经济损失，保证一定的 本单位的业绩考核 目标。通过 目标的制定引导管理人员按即定方针 工作效率，达到预期的效果。 完成各项任务，真正达到会计 内控的最终 目的。 一 、 建立完善的会计 内控制度 二、如何建立完善的会计 内控制度 (一)以授权管理为核心 单位内部会计控制制度是以授权管 (一)建立合理的会计工作机构 各单位应根据会计工作的需要， 理为核心，只有明确了每个管理人员的权限和每项经济业务的批准 设立独立的会计机构 ，配备符合条件的专职会计人员，符合设置总 程序 ，内部会计控制才能落到实处。为此应制定和规范授权办法， 会计师条件的还应设置总会计师。同时，要按 会《计法》的规定，明确 如 ：管理者如何将 自身的权限转授下属，层层转授分级管理，规范的 单位负责人对会计工作的领导责任 ，以及会计机构负责人对会计工 授权管理是提高企业管理效率的最直接有效的方法。 作 的职责等。 (二)完善全过程的控制 单位内部会计控制制度按经济业务 (二)建立会计人员岗位责任制 会计工作岗位的设置既要符合本 发生过程，可分为事前控制、事中控制和事后控制制度。 单位的实际，又要符号内部会计控制的要求，真正做到不相容岗位相 事前控制制度是以财务预测和全面预算为主的决策分析制度。 互分离 、相互制约、相互监督 。每一在岗会计人员都有相应 的岗位责 随着市场经济的不断完善，事前控制制度在管理中的作用逐渐增 任制，且会计人员的岗位要定期轮换。 强，其重要性越来越明显。 (三)建立会计账务处理制度 首先，要统一各项会计记录的内 事中控制制度是以资金控制为主，主要包括资金管理和使用审 容、格式和填制方法，分清 自制凭证与外来凭证的界限，对原始凭证 批制度等，事中控制制度贯穿于经营运行的全过程，其执行的好坏 的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员的职责，以确保 直接关系到工作效率和经济效益。 原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。其次，要根据会计制度和 事后控制制度是指会计核算和财会信息报告制度，侧重于对会 银行结算制度的要求，设置银行帐户，合理使用会计科 目，正确登记 计监管工作的事后分析，通过对会计财务的核算和财务会计报告的 会计账簿，真实地编制财务会计报告等。 编制，可对单位内部财会情况进行全面的评价，找出不足和继续发 (四)建立财产管理制度 对固定资产、低值易耗品和材料的审 扬的方面，从而改进和完善会计 内控制度。 批采购、验收入库、领用管理、报废处理等应制定相应的制度，明确 (三 )提高必要的实施手段 会计信息系统是实施 内部会计控 授权范围和职责，做到有章可循，便于操作。对于固定资产的管理要 制的最佳手段。通过会计信息系统可以将各项会计 内控制度古化在 建立太账，还应建立财产物资的定期盘存制度，及时清理核实，作到 系统流程之中，从而保证各项会计 内控制度能得 以贯彻执行。 账账、账物核对相符。对采购 、保管、报账各环节相互分离，相互监 在实施会计信息系统过程中应注意三点：