浅析经济责任审计存在的问题及其解决对策.docVIP

浅析经济责任审计存在的问题及解决对策 【摘 要】 经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来的，对完善领导干部的管理监督制度、增强单位领导的责任感和履行职责的自觉性以及严肃财经法纪有着十分重要的意义。本文剖析了当前企业内部开展经济责任审计存在的主要问题和难点，并有针对性地提出了完善经济责任审计的相应对策及措施。 【关键词】 经济责任审计；问题；对策 为进一步规范国有企业领导人的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度，笔者从适应市场经济的发展，加强党风廉政建设，提高审计效率和效果，科学考核、评价领导干部以及促进企业加强经营管理等角度提出了自己的看法。 一、经济责任审计存在的问题 （一）经济责任审计受社会环境影响的制约 在市场经济转型期，经济领域违法行为大量存在。个别领导干部为显示政绩，建形象工程，特别是钻国家法律法规不完善的空子，用各种手段转移、侵占国有资产，有的甚至违反财经法纪，造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势，内部控制制度不完善或执行不力、会计信息失真现象时有发生。账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证，特别是为满足个人和小集体利益的需要，甚至有暗箱操作、幕后交易行为，从而使得审计人员对被审计单位的情况难以全面了解和评价。 （二）经济责任审计的作用具有局限性 国有企业内部审计机构一般奉行“离任必审，任中量审”的原则，二者的作用都存在局限性。离任经济责任审计是在被审计人离任时或者离任后进行的审计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止、减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。 （三）经济责任审计的深度不够，容易产生审计风险 目前的经济责任审计只注重经营者任期内的经营行为是否合法、合规，是否完成了各项经营考核指标，而忽视了其任期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。经济责任审计对象主要是领导干部个人，审计工作的目的是通过审查被审计单位的财务收支活动，确定被审计者应承担的经济责任。从审计实践来看，受多种因素的制约，比如由于时间紧，审计组只能审查被审单位的账表资料、内控制度，无法全面进行资产清查盘点，审计质量难以全面保证。 （四）经济责任审计评价标准不规范，以致审计评价不准确 运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠。在经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全性、有效性的评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有量化界定，仍存在许多人为因素。在划分领导干部任期内的经济责任时，主管责任与分管责任、直接责任与间接责任、集体决策责任与个人决策责任等方面缺乏统一的认定标准，影响被审计者的责任轻重及审计报告的准确性、客观性。 （五）经济责任审计力量不足，审计成果不能有效共享 在日常审计工作中，组织部门交办的经济责任审计一般是成批量的，其中有的领导任职时间长，由于有关政策规定发生了变化、人员变动，还存在计划外审计项目与计划内安排审计项目冲突的现象，再加上审计人员少，时间要求紧，审计期间跨度大，所以工作任务十分繁重，这就造成了以下两个问题： 1、重复审计，工作效率低。审计部门现行的工作分配方法是对计划项目逐项依次进行审计。但实际上，上述任务虽然在时间安排和目的要求上不同，但审计内容和程序却存在着交叉甚至重叠。同一个被审计单位在同一期间可能被经济责任审计小组和风险内控小组同时审计，很大一部分审计内容相同或类似，但审计结果却不能共享，造成了审计资源的浪费，增加了审计人员的工作量。 2、难以事先编制工作计划，审计效果得不到保证。审计任务往往时间紧、任务重，审计部门经常会接到计划以外的授权项目，审计人员常处于超常运转状态，需要加班加点才能完成任务。特别是在领导干部换届时，人力资源部可能临时委派大量经济责任审计工作，审计人员很难有足够的时间去搞审前调查、研制审计方案等，审前工作准备不充分，审计之中又抢时间赶进度，不能保证审计工作质量。 二、经济责任审计存在问题的解决对策 针对目前经济责任审计存在的问题，为了更好地完善审计职能，需要从以下几个方面对经济责任审计加以完善和改进。 （一）建立健全相关法规制度，促进经济责任审计的制度化和规范化 经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序，政策性强，要求高，风险大，应建立健全系统的法规制度，规范运行，才能保证审计质量，降低风险，提高效率。实施经济责任审计，必须在《审计法》、审计准则等法律、法规的基础上根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》制定相