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税务筹划 关于中小企业税收优惠政策的研究 山东东宇工程机械有限公司 贲立波 摘要:中小企业的健康发展是我国经济健康发展的必要条件。我 也存在着不健全的现象，主要表现在以下几个方面： 国是一个地区经济差异较大的国家，中小企业是带动我国经济发展的 一是优惠政策的系统性不强，在如今的中小企业当中，适应中小企 重要推力。随着社会经济的发展，中小企业在社会以及经济中的重要 业的税收政策以及优惠政策大多较为分散，存在于各种法律文件之中， 性越来越强。如今，中小企业的市场竞争力越来越大，如何节约成本， 多为补充条文或者相关的通知，对于实施的细则并没有做出很好的规 扩大效益，成为了中小企业发展的重要问题。本文从中小企业的税收 范，系统性以及规范性不强。因此，国家应该加强关于中小企业税法体 优惠政策入手，为中小企业节约成本，扩大经济效益提出一些建议。 系的建设，建立起一套GIF按统一的中小企业税收优惠框架，将中小企 关键词:中小企业 税收政策 税收优惠 业的税法体系以及基本方向明确，以正式的法律形式颁布。 二是税收优惠政策的导向性不明。在工信部的标准之中，我国的 一、中小企业的相关概念 大部分企业都能够纳入中小企业的范围中，但是，针对中小企业的专门 中小企业是相对于所处行业的大企业来进行比较的，在经济规模 性政策明显不足，仅仅包括增值税的起征点、所得税优惠等几项，制度 与经营规模上相较于大企业都比较小，这类企业通常是由单人或者少 的设计对于企业的针对性弱，目标也不明确，对整个社会的影响力不 数人出资成立，营业额以及雇佣人数数额都不大，由业主直接管理，其 强。因此，国家及政府应该研究出台一项专门针对中小企业的税收优 管理受外部的干涉较少。 惠政策，应该积极地将中小企业的发展往好的方向引导，降低中小企业 (一)我国中小企业的定义 的投资风险，使不同性质的企业都能够良好地发展下去。 在不同国家及地区、行业以及经济发展的阶段，中小企业的界定标 三是我国税收优惠政策的局限性较强。对于现行的税收优惠政 准是不同的，随着经济的发展，各国一般从质和量两个方面来对中小企 策，其手段是比较单一的，对象覆盖以及涉及税种都比较少，在税种方 业进行定义。在我国，中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立 面，我国的政策主要就是所得税、营业税、增值税几个方面，对于其他的 的有利于满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策、生产经营规模 税种涉及的不多。在优惠手段方面，我国的税收优惠政策仅仅局限在 属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。2011年由工业业和信息 降低税率以及降低起征点两种，形式不全面。在优惠对象方面，我国税 化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印 收优惠的对象主要是已经创办了的中小企业，缺乏对中小企业的创建 发中小企业划型标准规定的通知》中规定了各行业中中小型企业的法 支持。因此，国家及政府应该结合现阶段我国的中小企业现状，根据中 律定义，在行业划分上主要有：工业、建筑业、批发业、零售业、交通运输 小企业的特点，实行加速折旧、提取准备金、费用扣除等手段，用多种形 业、仓储业、邮政业、住宿业、餐饮业、信息传输业、软件和信息技术服务 式实现税收的激励。 业、房地产开发经营、物业管理、租赁和商务服务业以及农、林、牧、渔业 四是我国的税收优惠政策减免程度较小。在实际的应用中我们可 十五种，其划分主要是依靠行业中企业的营业收入来进行的，各行业的 以发现，我国税收优惠政策的执行效果在优惠幅度上存在着幅度较小 营业收入划分标准不同。 的问题，数据统计，大部分城市的政策优惠税额仅仅占到全部优惠政策 (二)我国现行关于中小企业的主要税收优惠政策 的千分之四，在执行上的支持力度明显不足。国家应该尽量地优化企 严格来说，在我国目前的法律体系当中，并没有中小企业特定的税 业的优惠政策，对于缴纳增值税的企业，不论是哪一种纳税人，都可以 收优惠政策，但是