新会计准则下所得税费用核算的研究.pdfVIP

税务与审计 FRIENDS OF ACCOUNTING 新会计准则下所得税费用核算的研究 广东白云学院 步 瑞 【摘 要】新会计准则规定所得税会计核算采用资产负债表债务法。怎样判断应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，怎样确认与计 量递延所得税负债与递延所得税资产是所得税会计核算的难点，文章主要针对所得税费用的核算进行研究。 【关键词】所得税会计；资产负债表债务法；所得税费用核算 4 25 一、资产负债表债务法 限 年，每年折旧额 万元。 1 = =100 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负 （）初始确认时，账面价值 计税基础 万元； 2 债表中列示的资产、负债项目（按企业会计准则规定确定的账 （）持有期间： 面价值）与按税法规定确定的计税基础两者形成的差额，区分 第一年末： 为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，再将其确认相关的 资产的账面价值=100- 20=80 （万元） 递延所得税负债与递延所得税资产，从而确定所得税费用。 资产的计税基础=100- 25=75 （万元） 2. 负债的账面价值与计税基础 = - 二、新会计准则下递延所得税的确认与计量问题的研究 负债的计税基础 负债的账面价值 未来期间税法允许 （一）计算账面价值与计税基础 税前扣除的金额 账面价值是指按企业会计准则规定确定的资产、负债在 一般情况下，负债的确认与偿还不会影响企业的损益，也 “资产负债表”中列示的金额。 不影响其应纳税所得额，账面价值等于计税基础，如应付账款、 计税基础分为资产的计税基础和负债的计税基础。 应付职工薪酬等。但有时负债的确认会影响企业的损益，使账 1.资产的账面价值与计税基础 面价值不等于计税基础，如预计负债等。 1 2 10 （）资产在初始确认时，其计税基础一般为取得时的成本； 例 ：企业提供售后服务确认的预计负债 万元，账面价 2 = - =10 （）资产的持有期间，其计税基础 取得成本 以前期间 值 （万元）；但税法规定费用实际支付后可税前扣除，使计 = =10- 10=0 按税法规定已税前扣除的金额或 未来期间按税法可税前扣 税基础 ，不等于账面价值。 除的金额 （二）暂时性差异的研究 1 100 0 1. 例 ：设备原值 万元，净残值为 ，会计、税法都按直线 差异的形成 5 20 法折旧，会计折旧年限 年，每年折旧额 万元；税法折旧年 暂时性差异，是资产或负债的账面价值与其计税基础之间 !!!!!!!!!!!