上市公司财务报表改革的实证研究.pdfVIP

◇高教论述◇ 科技嚣向导 2011年第09期 上市公司财务报表改革的实证研究 孑L祥民 f上海理工大学管理学院MBA学员 中国 上海 200093) 摘【 要】本文首先从现行财务报表列报中存在的问题和国际经济形势对财务报表的影响进行研究，阐明了上市公司财务报表分类列报改 革的背景。然后阐述 了上市公司财务报表分类列报改革的 目标和 内容，并采用海尔公司财务报表 的实例，借鉴 国内外的先进研究成果，研究了 上市公司财务报表分类歹4报改革的必要性和可行性．为我国的财务报表分类列报的改革提供几点建议 。 【关键词】财务报表；分类列报；改革 随着现代企业的发展．逐渐形成了所有权与经营权的分离，由职 措资金(筹资活动)方面的信息分开列报。对资产负债表、综合收益表和 业经理人接受所有者委托，管理公司的格局 。由此导致的委托代理双 现金流量表三张报表的信息进行分解 ．分别披露企业创造价值的方式 方的信息不对称及由此产生的道德风险和逆向选择，是现代公司治理 (营业活动)和为营业活动融资的方式(融资活动)。对于营业活动，进一 理论和实践中要解决的主要问题之一 南于股东分散在社会 的各个阶 步分解为经营活动和投资活动；对于融资活动，分别列示非权益融资 层．不可能亲 自参加企业的日常管理，但是他们又需要有关企业的信 信息和权益融资信息。具体的格式见表 1。 息．以便作出购买和持有的决策。这种情形下，会计信息变得越来越重 表 1财务报表分类列报改革后的报表格式 要．其价值就在于降低信息不对称 随着社会和经济环境的不断发展 财务状况表 综合收益表 现金流量表 和企业生产经营活动的日益社会化．人们逐渐认识到．受托责任不仅 业务 业务 业务 仅局限于管理人员和股东及债权人的关系．管理人员还应当对所有相 关的社会利益集团承担某种程度的责任 人们对会计信息的要求也越 经营资产和负债 经营收入和费用 经营现金流量 来越高．作为会计信息主要载体的财务报表 ．也一直在现代公司相关 投资资产和负债 投资收入和费用 投资现金流量 利益方博弈过程中．在理论界和实务界的批评与改进建议中，逐步发 筹资 筹资 筹资 展并完善 1．财务报表分类列报改革的背景 筹资资产 筹资资产收入 筹资资产现金流量 现行财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权 筹资负债 筹资负债支出 筹资负债现金流量 益变动表、附表和附注，这些报表不能充分反映各项经济活动对企业 所得税 持续经营f业务和筹资)的所得税 所得税 过去和未来的影响．而且财务报表列报的框架与内容阻碍了报表使用 者对企业具体经营情况的认知 终止经营 终止经营扣除所得税后的金额 终止经营 1．1资产负债表的缺陷 其他综合收益扣除所得税后的金额 现行的资产负债表主要反映资产负债的性质和流动性相关的信 权益 权益 息．没有按照资产负债的功能进行详细分类．无法区分企业的经营活 动、投资活动和筹资活动对企业的影响