【论文】增值税改革对自来水公司税务筹划的影响.pdf

税务广角 Modem Accounting 增值税改革对自来水公司税务筹划的影响 曹慧颖 (上海临港供排水发展有限公司 201305) 人的生活和社会的生产都离不开水，因此正常的水 自来水公司作为一个销售特殊商品的纳税主体，其 供应是城市正常运转的重要保障。正因如此，长久以来 税收筹划方案具有特殊性。本文结合自来水公司的特点 我国自来水的价格仍为政府控制、国家监管的少数涉及 以及针对当前增值税改革探讨自来水公司应采取的税收 国计民生的产品价格之一，自来水公司市场化程度非常 筹划策略。 低，很大程度上仍然保留着计划经济体制下的管理模式。 二、自来水行业的增值税政策变化 节税意识薄弱。税收政策的恰当运用相对缺乏，自来水 增值税从计税原理上而占，是对商品生产和流通中 公司受制于税收政策等客观原因，在税收筹划方面基本 各环节新创造的新增价值或商品附加值进行征税。所以 上未有作为。 称之为“增值税”。现实经济生活中，对增值额这一概念 随着现代企、眦制度日渐完善，税务筹划在社会主义 可以从两个方面来理解：第一，从一个商品生产经营单 市场经济中发挥着重大的作用。加强自来水公司的税务 位来看，增值额是指该单位销售货物或者提供劳务的收 筹划工作，既可规范企业的财务行为，保障城市供水体 入额扣除为生产经营这种货物(包括劳务)而外购的那部 制的健康发展，又可提高企业自身经营管理和盈利能力 分货物价款后的余额；第二，从一项货物来看，增值额 的水准。因此，具有一定的现实意义和必要性。 是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额 一、自来水公司的税务筹划 之和，也就是该项货物的最终销售价值。 税收筹划也称税务筹划、纳税筹划、税收策划，是 2009年1月1日起，我罔政府在令国范嗣内实施增 纳税人在法律规定许可的范围内，谋求最大税收法规允 值税转型改革，从牛产型增值税转为消费型增值税，变 许限度范围内的纳税利益，实现对企业税后利润或现金 化主要表现在增值税税基的缩减，核心内容是允许企业 流量最大化综合的纳税优化方案的选择。 购进机器设备等同定资产的进项税金可以在销项税会中 依法纳税是每个企业应尽的义务，而企业经营的目 抵扣，从而避免苇复征税最大限度地减少税收对市场机 标是追求效益的最大化。企业在完整、准确地理解和执 制的扭曲。这项改革符合市场资源配置的要求有利于鼓 行税收法规的同时，在政策允许的情况下，争取获得纳 励企业设备更新和技术升级，为企业积累了投资资金， 税方面的优惠待遇，既是强化企业经营管理的明智之举， 推动企业成为市场的长期投资主体。 也是市场经济发展进步的体现。税收筹划实际上是一个 自来水公司作为销售特殊货物的增值税纳税主体， 选择运用税收法律、法规、财务会计政策以及其他经济 其涉及的增值税政策演变历程如下：自1994年1月1日 法规的过程，是一个企业走向成熟、理性的标志，是一 起施行的原《增值税暂行条例》规定，自来水销售的适 个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主 用税率为13％。1994年4月，财政部、国家税务总局发 体采取合法的手段追求减税利益的实现。它是氽业一种 布《关于自来水征收增值税问题的通知》(财税(1994] 长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光， 14号)明确，“对增值税一般纳税人销售自来水比照对县 要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战 以下小型水力发电和部分建材等商品的征税规定，可按 略结合起来，选择能使企业总体收益最大