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小议税法促进科技创新 　　「摘要」科技创新是当代知识经济增长不可替代的主要支柱。而世界许多发达国家的政府也把优先扶持和发展高新技术产业做为一项重要任务。但科技创新不仅需要政府给予财政援助、进行教育改革、强化知识产权的法律保护，还需要国家税收制度的支持与激励。在我国现行税收法律制度存在着诸多阻碍科技创新的因素。本文就当今税法制度上的一些问题进行一些思考，具体比较了世界较为发达的国家的税法制度，并根据我国目前出现的问题指出今后税法改革的方向，以建立有效的科技税收法制，以激起个人与企业创新的热情，鼓励和推进科技创新。 　　「关键词」科技创新/积极性/所得税法/营业税 　　「正文」 　　科技创新是一个企业提高竞争力的决定性因素，更是一个国家赖以发展与强大的基础。虽然近年来，我国不遗余力地推进的科技创新取得了可喜的成绩，但我们同时不得不关注我国现行税制体系，在某种程度上存在着一些抑制个人与企业的创新激情、制约科技创新与进步的因素。 　　一。 我国现行税法中存在的阻碍科技发展的弊端 　　科技成果转化为现实生产力受许多因素的影响和制约，但关键是要有一个良好的法律环境。而好的法律环境是与鼓励企业和个人积极性的税法的健全密不可分的，但我国现行的税法中有诸多不尽人意的方面： 　　1. 企业所得税法严重影响科技创新的积极性 　　在利润方面：现行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，企业转让“无形资产”如专利权、商标权、非专利技术等获得的所得应同其他所得，如“生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入”一样[1]，缴纳33%的企业所得税，并且在计算应纳税所得额时，企业 的资本性支出只能按规定的折旧方法提取折旧，无形资产受让与开发支出只能按不少于10年 的摊销期限采用直线法计算摊销，高新技术产业也不例外。这些规定使高科技企业难以实现 其价值目标——获取“超额利润”，因而既不利于调动企业进行技术创新的积极性和主动性；也不利于企业进行资本积累以扩大科技投入或扩大经营规模，更不利于促进企业更新机器设备。 　　在教育方面：现行《企业所得税暂行条例》还严格规定，企业支付给职工的工资，只能按计税工资扣除；企业的职工教育经费只能按计税工资总额的1.5%扣除；企业用于教育、社会公益等捐赠 在年度应纳税所得额3%以外的部分和直接向受赠人的捐赠不允许扣除[2].这些规定既不利于提高企业对教育和科技支出的积极性，也不利于职工的知识更新和提高技术水平，从而高新技术的消化和推广得不到有效保障。 　　而且内资企业和外商投资企业科技税收优惠政策也存在歧视现象。根据现行规定，我国的科技税收优惠主要体现在《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中，目的是引进外资，引进外国先进技术，而且科技税收优惠政策侧重于高新技术产业开发区内新办的高科技企业[3]，而对开发区外的高科技企业和用高新技术对传统产业进行技术改造的企业则少有优惠。这种截然不同的态度不利于内外资企业的公平竞争，也伤害了内资企业从事科技创新的积极性。 　　2.个人所得税法挫伤了个人科技创新的积极性 　　现行《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）规定，我国的个人所得税采用“分类所得税制”，在计算个人所得税时，只允许纳税人每月扣除800元的 基本生活费，对纳税人的继续教育费用不予扣除，而且税法还规定个人对教育捐赠不得超过 其所申报的应纳所得额的30%.同时，《个人所得税法》对个人转让专利权、商标权、非专 利技术、著作权等特许权的所得，在计算所得税时，不仅税率同劳务报酬、财产租赁所得的 相同，而且费用的扣除标准也一样[4].技术服务收入也被纳入“劳务报酬所得”这一税目中征税。这些规定一定程度上不利于激发个人学习知识的积极性，也不利于鼓励个人进行科学研究的科技发明。 因此，在我国，个人没有科技创新的巨大动力，难结科技硕果。 　　3、营业税制度阻碍了企业和个人从事科技发明和技术创新 　　《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《营业税暂行条例》）规定，凡在中国转让无形资产的单位和个人，都应依法缴纳营业税。[5]企业和个人转让专利权、商标权、著作权和非专利技术等都应缴纳营业税。转让专利权、商标权、著作权、非专利技术等智力性成果取 得的收入，同其他收入一样看待，都按5%的比例 征收营业税。 　　《营业税暂行条例》还规定：“学校和其他教育机构提供的教育劳务，农业机耕 、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业，免征营业税。”[6]言外之意就是 企业和个人从事科技教育服务和技术培训服务则应征收5%的营业税。 　　二、世界各国税法相关政策 　　制定税收优惠政策，是世界各国促进高新技术产业化的普遍做法，各国通过减免税和给予补贴，鼓励和吸引民间企业创立与发展高新技术产业，减少风险。如美国