期货交易的财税处理.pptVIP

增值税 根据《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业，建设国际金融中心和国际航运中心的意见》（国发【2009】19号）有关精神，上海期货交易所试点开展期货保税交割业务，自2010年12月1日开始执行。上期所会员和客户通过上期所的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。 * 增值税 相关法规解读： 1.什么时候产生增值税缴纳义务？ 实物交割环节 2.谁是纳税义务人？ 开具增值税发票的单位，即如由供货单位开票，纳税义务人为供货单位，如由期货交易所代开具发票的，纳税义务人为期货交易所。 3.何时可以申报抵扣进项税额？ 支付完交割货款，依法取得符合规定的抵扣凭证后。 * 增值税 4.交割时发生升贴水如何进行处理？（增值税风险） 产生原因：“交割结算价”与“实际开仓价”不一致导致 危害：升水时高出部分卖方要承担销项税，贴水时低出部分买方无法获得进项税抵扣（劫穷济富） 无论是否发生升贴水，注册人先按标砖仓单注明的货物数量、交割结算价开具专用发票，实际发生升水时，就升水部分继续开具专用发票，同时计提销项税额，发生贴水时，就贴水部分，开具负数专用发票，同时冲销销项税额；注销人一律按所取得的发票抵扣（调增或调减）进项税额；发升贴水时注销人不得向注册人开具增值税发票。 * 增值税 规避方法： 农产品增值税13%，交割结算价为含税价，因此预留一部分的持仓敞口，等临近交割月时在开仓