2015年电大 2015中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)03任务答案.docVIP

2012中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）0任务答案 一、单项业务题（共 1 道试题，共 40 分。） 1.?编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。（5分）6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）二、综合题（共 2 道试题，共 60 分。） 1.20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分） 要求：编制甲公司20×8年初购买债券、20×8年末确认实际利息收入的会计分录。答： （1）甲公司20×8年初购买债券分录： 借：持有至到期投资—乙公司债券（成本） 贷：银行存款 9610000 持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 1390000 （2）20×8年末确认实际利息收入的会计分录： 应收利息3%=330000（元） 实际利息=9610000*6%=576600（元） 借：持有至到期投资—乙公司债券（应计利息） 330000 —乙公司债券（利息调整） 246600 贷：投资收益 576600 2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）（1）20×8年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。（2）20×8年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日（3）20×8年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。（4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。