2015年税收政策调整明细.doc

2013年税收政策调整明细 直接税 （一）税收优惠 1、上调个人所得税（PAYE）免税税额，由之前的每月200万克瓦查提高至220万。 现有标准 调整后标准 每月收入（克瓦查） 税率 % 每月收入（克瓦查） 税率 % 0 - 2,000,000 0 0 - 2,200,000 0 2,000,001 – 2,800,000 25 2,200,001 – 3,000,000 25 2,800,001 – 5,700,000 30 3,000,001 – 5,900,000 30 高于5,700,000 35 高于5,900,000 35 改革将减少特别是低收入人群的税收负担，符合政府“将更多的钱放进人民口袋”的承诺。 2、废除存款、国库券、政府债券以及其它金融票据利息的医保税，鼓励存款。 3、取消存款、国库券、政府债券以及其它金融证券利息的预扣税，减轻税收负担，鼓励存款，推广金融服务。 4、生态肥料公司所得税率由35%减为15%，化肥生产公司所得税率维持15%不变。这将统一生态化肥及化肥生产公司税率，鼓励生态肥料产业的投资。 5、考虑到通货膨胀率以及经济现状，将养老金可抵减金额从每月15.5万提高至25.5万克瓦查，减轻工人纳税负担。 （二）为弥补减税导致的税收减少而采取措施 1、引入矿权转让税，根据《矿山及矿业发展法案》对矿权转让行为征收10%的税率。矿权指：探矿执照、大规模采矿执照、大规模宝石开采执照、探矿许可、小规模采矿执照、小规模宝石开采执照以及手工业者采矿权（Artisan Mining Rights）。但手工业者采矿权因不可转让故不受影响。 2、将非赞比亚居民管理费及咨询费的预扣税从15%提高至20%。 3、将非赞比亚居民的专利权使用费的预扣税从15%提高至20%。 4、将企业报税门槛从营业额2亿提高至8亿。这将减少中小企业的合规成本和政府的执法成本，鼓励自愿报税，减少征税成本。 5、采矿机械设备等资本支出税收抵扣只可在该机械设备投入使用时才可进行。其它企业也只可在机械设备、建筑等投入使用才可将资本支出进行抵扣。 6、采矿公司关联借贷支付应符合《转移定价规则》。该条保证采矿公司的不符合“臂距原则”（at arm’s length）的关联借贷支付不仅应遵守《资本弱化规则》（Thin Capitalization），还需符合转移定价的相关规则。这里的“臂距原则”指借贷利率为无关联独立个体之间借贷的市场价。 7、取消在任何开发多功能经济区或工业园区经营的企业向非赞比亚居民企业支付管理费、顾问费、利息或其它费用的预扣税免除规定，改为征收20%税率。 8、取消优先领域、多功能经济区或工业园经营企业首次盈利后五年内企业分红预扣税免除的规定，改为公司运营五年内预扣税免除。 9、取消优先领域、多功能经济区或工业园经营企业首次盈利后五年内企业所得税优惠的规定，改为公司运营五年内所得税享受优惠。 10、降低矿业部门资本类支出的税收扣除比率，从之前的100%扣除降至25%扣除。 （三）其他相关措施 1、修改《矿山及矿业发展法案》，规定矿权转让需获《缴税证明书》，保证矿权转让税项缴付完全。 2、修改《赞比亚发展署法》第82（3）条，明确优先行业的确立标准并完善多功能经济区及工业园区申请程序，确保商贸工部在确定优先行业时先与财政部进行沟通。 3、个人所得税的可申请返还时间规定为缴税年度结束后六年内。 4、将个人所得税汇款卡的法律效力等同为月度申报表。改变对未缴纳个人所得税需有申报表才可执行的现状，增强汇款卡的法律效力。 5、修改《不动产转让税收法案》，增加矿权转让变现价值概念，以便征缴矿权转让税。 6、修改《所得税法》，为赞比亚与其它国家或地区签署《税务信息交换协议》（Tax Information Exchange Agreements）以及《税务事项双边合作协议》(Agreements on Mutual Assistance in Tax Matters) 提供法律基础。 7、修改《不动产转让税收法案》，增加关于“公司集团”的定义。 8、修改《所得税法》第5章第4A节，规定仅多功能经济区或工业园区企业可申请“改善津贴”（Improvement Allowance）。 9、修改《所得税法》，规定符合“集体投资计划”（Collective Investment Schemes）的所得免税。 增值税 （一）税收优惠 1、导游服务与团组旅游免税。 2、外国与本地游客探险旅游免增值税。之前，仅外国游客的探险游免增值税。 3、小麦及面包免增值税，以降低家庭生活成本，提高国内小麦及制品的产量和竞争力。 （二）减税措施的补偿措施 1、将增值税注册登记门槛由目前的每年2亿克瓦查提高到8亿，促进征税合理性，保证增值税系统的管理效率。 2