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第三章 会计核算基础第一节 会计假设第二节 会计信息质量特征第三节 会计要素确认、计量及其要求第四节 权责发生制与收付实现制 第三章 会计核算基础 会计核算应具备的前提条件 会计核算的应当遵循的标准和质量要求。 第一节 会计假设(Assumption) 一、会计假设的定义 ◆会计核算的基本假定。 二、会计假设的内容 1.会计主体假设(accounting entity assumption) ◆会计所服务的特定的经济组织。 ◆记录和反映企业本身的各项生产经营活动。 ◆明确了核算的空间范围 2.持续经营假设(going concern assumption) ◆以会计主体持续、正常的经营活动为前提，而不考虑其破产和清算等特殊情况。 ◆明确了会计核算的时间范围和内容 3.会计分期假设(periodicity assumption) ◆把企业持续不断的生产经营过程（资金运动）划分为相等的会计期间。 ◆会计期间分为年度和中期。 ◆明确了何时记账、算账和报账。 ◆分期结算账目、编制财务会计报告。  4.货币计量假设(monetary assumption) ◆以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位），解决了会计核算的方法。 ◆币值稳定为前提。 ◆货币是商品的一般等价物，用以计量所有会计要素。  四项假设之间的关系 ◆会计主体假设是其他假设和全部会计质量质量要求原则建立的基础。 ◆持续经营假设是“会计分期”假设和实际成本原则和配比原则等建立的基础。 第二节 会计信息质量特征 一、会计信息质量特征的含义 ◆会计信息的质量要求。 ◆会计信息质量标准。 二、会计信息质量要求的内容 1.可靠性（reliability-客观性） 如实反映各会计要素及信息 2.相关性（relevance-有用性） 提供的会计信息与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 3.可理解性（understandability-明晰性） 企业提供的的信息清晰明了。 4.可比性(comparability) ●同一企业在不同时期的纵向可比； ●不同企业在同一时期的横向可比。 5.实质重于形式(substance over form) 以交易或者事项的经济实质为依据，而非法律形式为依据。 6.重要性(materiality) 反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7.谨慎性（prudence稳健性） 宁可预计将来的损失 不可预计将来的收益  8.及时性(timelines) 及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 第三节 会计要素确认、计量 及其要求 一、会计要素确认与计量的含义 （一）会计要素确认(recognition) ●将交易或事项作为一项会计要素加以记录的过程——初始确认； ●将交易或事项作为一项会计要素列入财务报告的过程——最终确认。 （二）会计要素计量(measurement) ●对交易或事项引起的会计要素变动金额的确认过程。 1.会计计量属性的种类 2.会计计量属性的选择 ●企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本。 ●采用其他成本计量属性时，应保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 二、会计要素确认与计量的要求 （一）划分收益性支出与资本性支出 （二）收入与费用配比(matching principle) ●因果关系的配比 ●时间关系的配比 （三）历史成本（historical cost）计量  ●各项财产在取得时按照实际成本计价。 ●其后，除法律法规另有规定者外，企业不得自行调整其账面价值。 第四节 权责发生制与收付实现制 一、研究意义 现象：在交易过程中，与收入和费用有关的款项收支期间与其归属期间往往不一致。 原则：收入与其相关的费用相互配比。 方法：权责发生制和收付实现制——收入和费用确认的两种基础。 二、收付实现制（cash-basis 现收现付制、现金制） 确认收入和费用的标准——实收实付 ●不考虑预收、预付，以及应收、应付。 ●核算简单，但缺乏不同会计期间的可比性。 ●适用行政、事业单位。 三、权责发生制（accrual应收应付制、应计制）