企业所得税汇算清缴——数据优化(2013年12月份).pdf

企业所得税汇算清缴 ——数据优化 奚卫华 2013年12月 授课提纲 一、税收信息管理模式下企业所得税管理方法 二、税负率管理与企业纳税实质之间差异问题处理 三、成本费用分摊数据处理 四、收入会计与税务处理 五、实现亏损弥补的数据调整 六、关联方交易的数据处理及管理 七、政府补贴、债务重组、非货币性资产交换等数据处理 八、其他 一、税收信息管理模式下企业所得税管理方法 运用财务会计报表获取企业主要涉税问题 某塑料制品公司被查案例 运用所得税申报表获取企业主要涉税问题 某会展公司的案例 二、税负率管理与企业纳税实质之间差异问题处理 ——表账证数据协调管理 认识税负率 平均税负率VS预警税负率 注意行业差异、地域差异 1.申报表与财务报表数据之间的协调差异管理 利润表的营业收入VS增值税纳税申报表的销售额 利润表VS企业所得税申报表的调增与调减项目 工资占收入的比重 2.申报表之间的数据逻辑关系 企业所得税申报表VS个人所得税申报表 企业所得税申报表VS增值税申报表 企业所得税申报表VS房产税、土地使用税申报表 3.报表之间数据协调管理 资产负债表VS利润表 再看塑料制品公司的案例 关注营改增对于报表的影响 关注利润表各个项目间的匹配关系 关注第4季度报表或12月份报表与全年报表的关系 把握预缴和汇算清缴的关系 某企业2013年度全年应纳所得税额为1000万元，以 下为季度申报以及年终汇算清缴的情况 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 汇算清缴 合计 方案一 200 200 200 200 200 1000 方案二 100 100 100 100 600 1000 方案三 300 300 300 300 -200 1000 4.账簿与报表数据协调管理 报表反映出的问题——总账——明细账 账务调整 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允 许弥补的以前年度亏损 =会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数 如何调账？ 会计规定 税法规定 需要调账 会计利润 应纳税 所得额 纳税调整 不需要调账 案例  某市稽查局2013年年初对本市一企业2012年纳税情况进行检查 。以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某 服装店。税务检查时，重点审核了 “其他业务收入”账户，未 发现有租赁收入的记载，而后，又审核了 “营业外收入”账户 ，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户， 发现在 “其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房 租3000元，共计收入36000元，全部挂在 “其他应付款——某 服装店”账户上。四间门面房已经缴纳房产税3600元，出租四 间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。 5.账簿与原始凭证的数据协调  （1） “白条”的界定；  （2）营改增的影响  （3）汇算清缴中未及时取得发票的处理 国家税务总局2011年34号：企业当年度实