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美国日本电力财务监管带给我们的启示.pdf 13页

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美国日本电力财务监管带给我们的启示 国家电监会赴美日考察团 为借鉴国外电力财务监管经验,拓宽我国电力财务监管思 路,提高财务监管能力水平,2009年12月8日-17日,国家电 监会电力财务监管考察团一行5人,赴美国、日本进行了考察, 期间,分别访问了两国电力主管部门、监管机构、行业协会、电 力企业及研究机构,重点对两国电力财务监管职责、法律法规、 监管内容及手段等进行了了解和交流。现将有关情况及建议报告 如下: 一、美国、日本的电力财务监管 (一)美国的电力财务监管 美国是世界上较早对电力企业进行监管的国家,在财务监管 方面积累了丰富的经验,目前已经有一套相对成熟的财务监管体 系。 1、监管职责 美国是联邦制国家,电力监管机构分为联邦和州两级,即联 邦能源监管委员会和各州的公用事业委员会,州政府具有较大的 自主性。 —1— 联邦能源监管委员会是全国性的能源监管机构,电力行业是 其主要监管对象之一。具体的财务监管职权有:(1)电力批发交 易、输电和水力发电的定价权力;(2)水电项目的投资审批权; (3)对各类电力企业资产的取得与出售、购买与发行有价证券、 融资等财务行为的监管;(4)制定被监管行业财务与会计制度; (5)制定详实的财务、会计及其相关的信息报送、披露制度; (6)根据需要组织对被监管企业的特殊审计。 各州公用事业委员会的财务监管职责包括:(1)零售电力产 品的定价权;(2)管辖范围内的电力规划,监管发、输、配电企 业的投资、筹资及并购等财务行为;(3)根据各州实际情况调整 电力企业的会计制度;(4)根据监管需要组织实施对被监管电力 企业的审计。 2、法律法规 美国没有制定专门的电力财务监管法律,但在电力监管法律 中都不同程度地涉及了财务监管的内容,体现在以下四个方面: (1)与电力企业投资相关的法律法规。包括1920年制定的 《联邦水电法》、1935年颁布的《公用事业持股公司法》和1978 年颁布的《公用事业公司管制政策法》,都对电力企业投资做出 了相关规定。 (2)与股本、资产的出售与并购等相关的法律法规。如《联 —2— 邦电力法》规定电力监管机构应对电力企业的筹资、电力企业资 产及企业并购或资产重组等方面进行监管。在美国,电力企业的 并购活动不仅需要州监管机构的批准还需要联邦电力监管机构、 证券交易委员会和联邦交易委员会的批准。 (3)与电力企业会计处理及信息披露相关的法律法规。根 据《联邦电力法》的规定,联邦能源监管委员会建立了监管会计 制度,这一制度对电力企业会计处理及信息披露做了详细规定, 要求电力企业提供年度和季度报告,包括财务账目、成本状况、 发电站燃料质量状况、有价证券和债务情况、在建工程、电力交 易以及传输策划等内容。为了确保报告的质量和信息的有效性, 联邦能源监管委员会发布了提交报告的指导方针。 (4)与对电力企业审计相关的法律。《联邦电力法》规定监 管机构有权检查被监管单位的所有文件和与提供电力服务有关 的所有会计记录。监管机构对被监管单位实行特殊审计的法律各 个州并不相同,但大部分州都有相关法律规定。 3、监管内容 美国电力财务监管内容包括财务行为、成本、会计核算、信 息提供和审计等方面,具体如下: (1)对财务行为的监管 监管机构对电力企业财务行为的监管主要包括电力投资、并 —3— 购、资产出售和租赁、股本变更、融资等方面。 由于电力投资支出是形成电力成本的基础,美国电力监管机 构对公用电力项目的投资监管非常严格,对输配电企业的投资支 出要进行评估,以决定投资项目的准入成本,在各州的电力监管 机构中,至少有三分之二的机构要求投资资本预算要事先得到准 许,而且事先准许并不保证以后就一定能会列入准许成本,因为 电力投资项目的建设期长,项目完成后,新技术的运用、生产要 素价格、环境监管、市场需求因素等都可能发生变化。监管机构 有权决定在未来制定价格的过程中不对这部分投资予以补偿,这 些措施对被监管企

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