家具企业基本经济业务的核算(79页).ppt

企业基本经济业务的核算 3.1 筹资业务的核算 3.2 供应过程业务的核算 3.3 生产过程业务的核算 3.4 销售过程业务的核算 3.5 利润形成及利润分配业务的核算  (5) “应付工资”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付职工工资的计算及支付情况。其贷方登记本期应付职工工资总额；借方登记本期实际支付给职工的工资数及各种代扣款项；期末贷方余额表示企业欠职工的工资数。该账户可按职工类别、工资总额的组成内容等设置明细账，进行明细分类核算。 (6) “应付福利费”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业按规定以应付工资总额的一定比例从成本费用中提取的用于职工个人福利方面的资金及实际支用情况。其贷方登记提取的职工福利费；借方登记实际开支的职工福利费；期末贷方余额表示职工福利费的结余数，若为借方余额，则表示职工福利费的超支数。该账户一般不设明细账户。 (7) “固定资产”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业固定资产原值的增减变动及结存情况。其借方登记固定资产原值增加数，贷方登记固定资产原值减少数；期末余额在借方，表示现有固定资产原值总额。该账户按固定资产类别、项目及使用部门设置明细账，进行明细分类核算。 (8) “累计折旧”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业固定资产的折旧计提、冲减及结余情况。其贷方登记提取的折旧额；借方登记因固定资产减少而冲销的折旧额，期末余额在贷方，表示现有固定资产已累计计提的折旧总额。该账户不进行明细核算。 (9)“库存商品”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业生产完工入库可供销售的产成品的增减变动及结存情况。其借方登记已完工并验收入库的各种产成品的实际生产成本；贷方登记出库产成品的实际生产成本；期末借方余额表示库存产成品的实际生产成本。该账户按产成品的种类、品种和规格设置明细账，进行明细分类核算。 3.3.3 生产过程主要经济业务核算举例[例3-12]生产A产品领用甲材料90000元，领用乙材料60000元；生产B产品领用甲材料40 000元，领用乙材料60000元；车间一般耗用丙材料15000元，管理部门耗用丙材料5000元。借：生产成本——A产品 150000 ——B产品 100000 制造费用 15000 管理费用 5000 贷：原材料——甲材料 130000 ——乙材料 120000 ——丙材料 20000  [例3-13] 结算本月应付职工工资69000元，其中，A产品生产工人工资35000元，B产品生产工人工资24000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6000元。 借：生产成本——A产品 35000 ——B产品 24000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：应付工资 69000 [例3-14]企业从银行提取现金69000元，准备发放工资。编制会计分录如下： 借：现金 69000 贷：银行存款 69000[例3-15]用现金发放职工工资69 000元。编制会计分录如下： 借：应付工资 69000 贷：现金 69000 [例3-16]用现金支付生产车间办公费440元。编制会计分录如下： 借：制造费用 440 贷：现金 440 [例3-17]按规定计提固定资产折旧费15000元，其中生产用固定资产计提折旧8500元，行政管理用固定资产计提折旧6500元。编制会计分录如下： 借：制造费用 8500 管理费用 6500 贷：累计折旧 15000[例3-18]月末摊销财产保险费8300元，其中车间负担4700元，行政管理部门负担3600元。 借：制造费用 4700 管理费用 3600 贷：待摊费用 8300  [例3-19]月末预提固定资产大修理费3450元，其中生产车间预提大修理费1800元,行政管理部门预提大修理费1650元。编制会计分录如下： 借：制造费用 1800 管理费用 1650