财务会计学第一次课第一、二章.pptVIP

经典例题-7 【多选题】下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ） A.固定资产按照市场价格计量 B.持有至到期投资按照市场价格计量 C.交易性金融资产按照公允价值计量 D.存货按照成本与可变现净值熟低计量 E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值熟低计量 【答案】CDE 【解析】固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项A错误；持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，选项B错误。 会计要素 负债 资产 收入 利润 所有者权益 费用 资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入 本章小结 P21 关键概念 会计要素 会计确认 会计计量 会计记录 会计报告 会计假设 会计准则 会计恒等式 思考题 P22 第二章 货币资金 本章重点 掌握库存现金的管理与核算 掌握银行存款的管理与核算 掌握其他货币资金的核算 本章难点 其他货币资金的核算 第一节 货币资金的含义及其管理 一、货币资金的含义 P23 货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 二、货币资金的管理 （一）货币资金管理和控制的目标P24 1.确保货币资金的安全 2.确保货币资金的合法 3.确保货币资金核算的正确 4.保证企业生产经营所需 5.提高货币资金的效益 （二）货币资金内部控制制度 P25 补充 1．货币资金管理和控制的原则是： 严格职责分工 实行交易分开 实施内部稽核 实施定期轮岗 2．银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 3．内部控制制度规定（部分） （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第二节 库存现金的核算 一、库存现金管理制度 单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。 （一）现金的使用范围P25 第一类：支付给个人的项目，第1-6项 第二类：结算起点以下的开支，第7项 第三类：其他，第8项 此外一律通过银行结算 （二）库存现金的限额 3-5天，最多15天 （三）现金收支的规定P26 1.当日送存银行 2.不得坐支 3.提取时据实填写用途及金额 4.不得白条抵库 （四）库存现金管理的内部控制制度 1.钱账分管制度 2.库存现金开支审批制度 3.库存现金日清月结制度 4.库存现金保管制度 二、库存现金的核算 （一）库存现金收支的核算P27 如有外币，应在“库存现金”下设置外币专户核算。 1.库存现金收入的核算 借：库存现金（实际增加数） 贷：银行存款（从银行提取） 应收账款（赊销款收回） 其他应收款等（收回对个人的债权） 主营或其他业务收入（确认销售）等 注意原始凭证 2.库存现金支出的核算 借：银行存款（向银行送存） 其他应收款（支付个人借款） 管理费用等（零星支出） 应付职工薪酬（支付工资或福利费） 其他应付款（偿还其他小额负债）等 贷：库存现金（实际减少数） 注意原始凭证 （二）备用金的核算P28 通过“其他应收款—备用金”或设置“备用金” 1.向有关部门拨付定额备用金 借：其他应收款—备用金--×部门 （定额） 贷：库存现金 2.月末相关部门报销费用，同时补足定额备用金 借：管理费用等（核销数） 贷：库存现金 见p29例7 1.现金溢余 1）按实际长款金额 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2）查明原因分别处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的现金溢余） （三）现金盘点发生溢余或短缺的核算 2.库存现金短缺 1）按实际短缺金额 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2）待查明原因后，分别情况处理 借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分） 管理费用（在管理权限内无法查明原因部分） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 见p30例8、9 一、银行结算方式的种类 目前有9种方式，即 银行本票 银行汇票 商业汇票 支票 委托收款 托收承付 信用卡 信用证 汇兑 注意： 各种结算方式在适用范围和有效时间方面的区别。 第三节 银行存款的核算 核算应计入的科目 银行汇票 银行本票