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基于激励科技创新的税收优惠政策探讨 刘金玲1，李波2 (1．中共甘肃省委党校，甘肃兰州730030；2．甘肃省酒泉职业技术学院，甘肃酒泉735000) 【摘 要】科技创新是引领各国经济发展的核心力量，运用税收政策激励科技创新是发达国家的普遍做法。加大 技术创新对经济增长的拉动作用是我国转变经济发展方式的要求。党的十八大报告指出，实施创新驱动发展战略。但我 国现行的科技税收优惠政策存在零星分散、优惠环节不合理、优惠形式单一等诸多弊端，应该借鉴国际经验改革完善科 技税收优惠政策，加大对技术创新的激励力度，以促进创新驱动战略的实施。 【关键词】科技创新；税收优惠；增值税；所得税 【文献标识码】A 【中图分类号】F812．42 【文章编号】1004—2768(2013)04-0046—03 世界经济发展的历史表明，技术创新是引领各国经济发展 术项目的税收优惠大都集中在的生产、销售两个环节，对技术 的核心力量。中国作为世界第二大经济体，面对日趋严峻的资 研究开发阶段税收激励措施较少。无论是对技术转让收入、技 源、环境和人工成本的压力，加大技术创新对经济增长的贡献， 术咨询收入、技术服务收入、技术培训收入免征营业税还是所 也是转变经济发展方式的要求。党的十八大报告指出，实施创 得税的减免政策，都只是对已形成科技实力的高新技术企业以 新驱动发展战略。强调科技创新是提高社会生产力和综合国力 及已享有科研成果的技术性收入实行优惠，对技术落后、急需 的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置。要加快建设 进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动缺少鼓励 国家创新体系，着力构建以企业为主体、市场为导向、产学研相 措施。使企业只关心科技成果的应用，而不注重对科技开发的 结合的技术创新体系。税收作为政府宏观调控的重要手段，运 投入，不利于提高企业自主创新能力。 用税收优惠政策激励技术创新已成为世界各国的普遍做法，特 (三)增值税制度对技术创新的优惠不足 别是一些发达国家，对技术创新的税收优惠力度很大。近年来， 1．即征即退政策适用的范围小。目前即征即退的优惠政策 我国陆续制定实施了一系列支持科技进步和自主创新的税收 只适用于软件产业、集成电路产业和动漫产业，优惠政策覆盖 政策，但存在一定的不足，应借鉴国际经验，不断完善现行税收 面窄、环节单一，优惠力度小。 政策，为我国创新驱动战略的有效实施发挥应有的作用。 2．增值税的征税范围对高新技术企业不利。依据现行税法 一、我国目前激励技术创新税收政策存在的弊端 规定，销售无资产属于营业税的征收范围，高新技术企业购人 (一)税收政策的法律层次低且缺乏系统性 专利权和非专利技术等无形资产不属于增值税抵扣范围。而高 第一，迄今为止，我国没有专门针对技术创新的法律，激励 新技术企业产品成本结构中，直接材料所占比例不断下降，研 技术创新的税收优惠政策虽然不少，但大多以零散的补充规定 究开发费用的投入比例远高于其他企业，这就加重了高新技术 或通知的形式散见于现行税制的各个税种中，上升到法律层次 企业的税负，挫伤了企业进行技术开发和新产品研发的积极性。 的很少，缺乏权威性。第二，税收优惠政策没有按照技术创新过 3．一般纳税人的认定标准高，对中小高新技术企业不利。依 程进行系统规划。现行科技优惠政策虽然包括了各类科研机 据现行的增值税条例，以销售规模和会计核算是否健全双重标 构、各项科技项目引进、研究开发、推广应用、转化和转让的各 准认定增值税一般纳税义务人，大量的中小科技企业享受不到 个阶段，但每一项优惠政策都是针对单一环节、单一问题、单一 购人材料和机器设备抵扣进项税的优惠。 取向而独立存在的，有些税收法规因临时性需要而仓促出台并 (四)直接优惠为主的所得税政策制约了对技术创新的激 没有从科技开发项目所要经历的完整循环形成环环相扣、相互 励效果 衔接的扶持体系，缺乏系统性和规范性。第三，我国税收立法权 国内外对技术创新的税收优惠是以所得税为主体的，在优 高度集中，不能因地制宜的制定地方科技税收优