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企业涉税知识讲义.ppt
企业涉税知识讲义 河南中天地管理工程咨询有限公司 主讲:申明龙 课件制作:河南新华企业创新发展研究院纳税筹划研究所 第一章税法概论 一、定义 1、? 税收的实质:国家为了行使其职能,取得财政收入的一种方式。 2、? 特征:强制性;无偿性;固定性 二、税收法律关系(1) 1、构成 ①、权利主体(双主体) A、征税主体:各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体:法人、自然人、其它组织(确认原则:属地兼属人) C、税法的重要特征:征、纳双方法律地位平等,但它们是管理者与被管理者的关系,权利和义务并不对等。 二、税收法律关系(2) ② 客体:就是征税对象。 ③ 内容:就是权利主体所享有权利和应承担的义务,税法中最实质的东西、灵魂 二、税收法律关系(3) 纳税义务人的权利和义务主要有: 权利:—多缴税款申请退还权(增值税,营业税,消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还,所得税只能抵缴!);—延期纳税权;—依法申请减免权;—申请复议和提起诉讼等。(“低声下气”的权利) 义务:—按税法规定办理税务登记;—进行纳税申报;—接受税务检查;—依法缴纳税款等。(不敢怠慢!!) 二、税收法律关系(4) 2、产生、变更、和消灭 注意:由税收法律事实来决定,税法只是前提条件,它不产生具体的税收法律关系 三、主要构成要素(1) 1、纳税义务人。即纳税主体,是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人,不一定是负税人,例如,增值税的最终消费者为负税人。) 2、征税对象。即纳税客体,是区分不同税种的主要标志 我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象,例如,企业所得税的征税对象是应税所得;增值税的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。 三、主要构成要素(2) 3、税目:征税对象的具体化 4、税率: ①、比例税率:增值税、营业税、城建税、企业所得税 ②、定额税率:资源税、城镇土地使用税、车船使用税 ③、超额累进税率:个人所得税 ④、超率累进税率(按相对数划分):土地增值税 三、主要构成要素(3) 5、纳税环节: 6、纳税期限:注意区分几个概念:计算期限、申报期限、缴款期限(等于纳税期限)。 7、纳税地点: 8、减免税: 四、分类(1) 1、按照税法的基本内容和效力的不同,可分为: 税收基本法:我国目前还没有统一制定。 税收普通法:个人所得税法、税收征收管理法等 四、分类(2) 2、按照税法的职能作用的不同,可分为 ①、实体法。确定税种的立法,主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 ②、程序法,指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 四、分类(3) 3、按税法征收对象的不同,可分为 ①、对流转额课税的税法。包括增值税、营业税、消费税、关税等。 ②、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税 ③、对财产、行为课税的税法:房产税、印花税等 ④、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税 四、分类(4) 4、按税收收入归属和征管权限不同: ①、中央税:消费税、关税 ②、地方税:城建税、城镇土地使用税 ③、中央与地方共享税:增值税、企业所得税、个人所得税。 五、税法与其他法律的关系(1) 1、税法与《宪法》的关系:税法是国家法律的组成部分,依据《宪法》原则制定。 公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。 五、税法与其他法律的关系(2) 2、税法与民法的关系: ①、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿; ②、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。(本质区别) ③、联系:当税法某些规范和民法相同时,税法一般引用民法的条款。 3、税法与《刑法》的关系:违反税法,并不一定就是犯罪。区别在于:情节是否严重 六、我国税法的制定(1) 1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用XXX等暂行条例的决定》。 2、全国人大或人大常委会授权立法。
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