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企业观察 如何加强企业内部控制的探讨 李福全 中油黑龙江农垦石油有限公司 多年来,我国企业内部控制存在许多问题,一些企业经营的失败、 的发展目标, 比如在三年或五年之内会达到一个什么样的水平,然后,在 会计信息失真、违法经营等现象的产生,都是企业内部控制制度的缺 实现这一目标的同时可能会遇到哪种风险,这些风险会带来哪些后果, 失或失效产生的后果。内部控制制度是一个企业发展的重要组成部 接着针对这些可能会产生风险采取相应的措施, 以降低风险。企业可 分,是企业内部进行有效管理的工具,也是一个企业的自动预警系统和 以根据潜在风险的大小来划分风险的类别, 如表1。 维护系统。加强企业内部控制,进一步完善企业内控制度是当前企业 然后根据不同类别的风险制定出不同的策略。 的首要问题,对于解决企业内部管理失控、提高企业的竞争力具有重 要的现实意义。由于内部控制包括控制环境、风险评估 、控制活 三、实施有效的控制活动 动、信息与沟通、监督等五个相互联系的要素,建立一套完善的内控 1、建立内控目标责任制。企业应建立一个总的内控目标, 把目 制度, 可以从这五个要素入手。 标分解到基层, 落实到具体单位和责任人, 一级抓一级,层层抓落实, 明 确其相应的责任和权利。企业应对内控制度的执行情况定期、不定 一、营造良好的控制环境 期地进行检查、考核与评估, 以便了解内控制度是否被切实地执行及 1、树立良好的工作态度。树立一个良好的工作态度是做好控制 执行效果如何, 在此基础上进行及时改进和完善, 使内控制度逐步规 环境的基础。首先,应该转变经营者的经营理念,在为企业取得更多利 范。制定出相应的考核标准,建立健全责任追究制度,建立考核评价机 益的同时应该更多注重公司的长久发展,走可持续发展的道路,与此同 制。 时,作为领导者,应该加强与员工之间的交流,及时了解员工的想法。其 2、确定经营活动的关键控制点。实施控制活动的重点就是要紧 次,作为执行者和员工,应该严格遵守自己的职责,不怠慢,不偷懒,调动 紧抓住关键控制点,针对各个关键控制点制定出相应的控制措施。企 自己的积极性, 努力为公司的发展打拼。 业经营活动一般包括采购环节、生产环节、销售环节、付款环节、 2、完善组织机构。合理的组织机构有助于企业控制活动协调有 收款环节等,将这五个环节作为企业的关键控制点,并针对不同环节所 序地进行,使企业形成清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道和 具有的特点采取不同的控制程序和控制措施,作为企业控制的重点,从 有效的协调与合作体系,为企业内部控制提供良好的环境条件,还可以 而有效发挥控制作用。 形成良好的信息沟通渠道。企业应当根据国家有关法律法规和企业 章程,建立完善的股东会、董事会、监事会等机构和议事规则, 明确决 四、建立良好的信息沟通系统 策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡 信息沟通是建立与实施有效内部控制的重要条件。其包含两方 机制。确保决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、 面要素:信息, 沟通。 协调运转、有效制衡。 1、获得信息。这就需要企业设立获得内部和外部信息的渠道, 3、规范会计行为。依法履行职责,规范会计行为是 《会计法 》的 建立企业会计信息系统,一是提高企业会计核算的效率和质量,满足企 法律要求。一是财务负责人要做出表率,切实履行法律职责,保证本单 业内部管理层及外部管理当局、债权人、投资人等对会计信息的需 位会计资料的合法 、真实和完整。做到严守财经纪律、严把开支标 要; 二是通过建立计算机会计信息系统提高企业的经济效益和社会效 准、严禁弄虚作假、严惩