上海师范大学财务会计9负债.ppt

* 一、基本概念 1、负债含义 2、负债特征（与所有者权益比较） 3、负债分类（见教材） * 二、应付账款 （一）需注意几点 1、入账价值——一般为应付金额，而非到期应付金额的现值。 2、带有现金折扣——我国规定按总价法入账。 净价法 ——即扣除最大折扣后的净值。 两者的区别是——入账金额不同。 3、 商业折扣——不计入应付账款入账价值。 4、无法支付的应付账款——直接转入“营业外收入” 。 * 【案例】甲企业购入材料一批，价款为80 000元。增值税率为17%，付款条件为2/10，材料已验收入库，货款未付。分别采用总价法和净价法处理. 总价法: 借：原材料 80 000 应交税费——应交增值税 (进项税额）13 600 贷：应付账款 93 600 若10天内付款： 借：应付账款 93 600 贷：银行存款 92 000 财务费用 1 600 若20天内付款： 借：应付账款 93 600 贷：银行存款 93 600 净价法： 借：原材料 78400 应交税费——应交增值税 (进项税额) 13 600 贷：应付账款 92 000 若10天内付款： 借：应付账款 92 000 贷：银行存款 92 000 若20天内付款： 借：应付账款 92 000 财务费用 1 600 贷： 银行存款 93 600 * 三、应付票据 1、含义 2、入账价值——面值；不包括支付银行承兑汇票的手续费。 3、支付银行承兑汇票的手续费——直接计入“财务费用”。 4 、到期值的计算： 带息票据： 到期值=面值+面值×票面利率×期限 不带息票据：到期值=面值 5、票据期内计息——不计提利息，到期时利息一次入账。但是跨年度的，计提利息通过“应付票据”。 6、到期无力支付的应付票据——若为带息票据，期末不再计提利息，并将其转入“应付账款” 。 （一）须注意几点 * 【案例】甲企业2月28日开出一张三个月的银行承兑汇票以购买材料，该材料的实际成本为40 000元，增值税为6 800元，材料已验收入库，另用现金支付银行承兑汇票的手续费200元。票面利率为6% 。 2月28日 借：在途物资/原材料 40 000 应交税费——增值税（进） 6 800 贷：应付票据 46 800 借：财务费用 200 贷：库存现金 200 5月31 日 借：应付票据 46 800 财务费用 702 贷：银行存款 / 应付账款 47 502 * 四、应交税费 1. 基本概念 （1）定义——是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （一）增值税 （2）税率——分一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人——17%、13%、0 小规模纳税人——6%、4% * （1）应设置账户 应交税费—应交增值税（进项税额）借 （销项税额）贷 （进项税额转出）贷