六届大专.docVIP

2009年第六届浙江省财会信息化竞赛试题(高职高专组)第一题 会计实务本题中所涉及的交易各方均为上市公司，一般纳税人，2009年前没有被纳入扩大增值税抵扣范围试点，适用的增值税率为17%；不考虑除增值税外的其他相关税费。企业发生的部分经济事项如下：资料一： 2009年12月1日，X公司以其生产的一批产品换入另一企业的A、B两件产成品，作为生产用机器设备，设备不需要安装，该批产品的账面余额为2400万元，公允价值为3500万元。交换过程中X公司还以现金支付468万元作为补价，其中A设备、B设备的公允价值分别为1170、2730万元。上述各资产的计税价值等于公允价值；非货币性资产交换均具有商业实质且公允价值能够可靠计量，X公司开出银行汇票支付的运输费为125万元。 资料二： 2007年12月1日购入的C设备的原值1404.85万元，预计净残值为27.85万元，预计使用年限为8年，采用年数总和法计提折旧；2009年6月24日，X公司将C设备出售价税合计1528.8万元，款已收；以银行存款支付清理费用13万元； 资料三： （1）2002年12月X公司购入的D设备原值是2811.375万元，预计使用年限为10年，预计净残值为95.375万元，采用年限平均法计算年折旧额。2009年末，X公司在进行检查时发现D设备有可能发生减值，经分析，现时的销售净价为800万元，未来三年的预计现金流量如下，预计折现率为12%（税前）： 各年现金流量概率分布及发生情况（单位：万元） 产品行情好（20%） 产品行情一般 （60%） 产品行情差（20%） 第一年 第二年 第三年 370 360 320 280 270 240 140 130 110  （2）计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为51.2万元。 资料四： X公司有以下两笔借款：一笔是2006年6月30日，向银行借入的3年期借款2000万元，年利率为9％，一年付息一次，另一笔是2008年6月30日，X公司向银行借入的1年期借款500万元，年利率为6％，一年付息一次；上述借款均按时归还，此外没有其他借款，有关的业务如下： （1）2009年1月2日，公司决定将一条生产线停产进行改扩建，以提高其生产能力，工期预计超过1年；同日，工程开工，将该设备账面价值转入在建工程，该生产线的原值8790万元，累计折旧859万元，计提的固定资产减值准备为592万元，在借入专门借款之前，工程所需要的资金均为占用上述借款； （2）2009年1月2日购入一批工程物资，买价419.4万元，增值税71.298万元，当即用转账支票支付，物资直接用于工程； （3）2009年3月1日，支付工程其他费用615万元； （4）2009年6月30日，应付安装工人的薪酬为435万元，应付安装技术人员住房租金3万元，以上款项均已开出转账支票支付；安装技术人员用车应计折旧3.5万元； （5）2009年6月30日，为该工程发行3年期债券，票面价值为1000万元，票面年利率为7％，市场利率为9%；每半年支付利息，到期还本，债券发行价格为959.901万元。发行债券的辅助费用为4万元；款项存入银行，银行存款利率为月息0.25% （6）2009年7月7日，领用生产用原材料成本为200万元； （7）2009年10月1日，开出转账支票，支付工程其他费用217万元； （8）2009年12月1日，进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售,应收货税款117万元。 （9）2009年12月31日，应付安装工人的薪酬为510万元，应付安装技术人员住房租金3万元，以上款项均已开出转账支票支付；安装技术人员用车应计折旧3.5万元；要求： （1）根据资料一、二、三，为X公司做换入设备、C设备出售、D设备计提减值及之后计提折旧的会计处理，要列出必要的计算和判断依据； （2）根据资料四，编制X公司2009年度有关的会计分录并列出必要的计算和判断依据。 第二题 会计实务 本题所涉及的交易各方均为上市公司，一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税税率为25%；不考虑除增值税外的其他相关税费；采用人民币为记账本位币,外币业务采用统账制。企业发生的部分经济事项如下： 资料一： w公司2008年12月1日有75200美元存款,当日即期汇率为1美元=6.87元人民币，2008年12月2日以每股1.5美元的价格购入甲公司B股30000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.87元人民币，款项已付。2008年12月13日，再次以每股1.2美元的价格购入甲公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美