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现金流量表 第十一章 现金流量信息的需求 第一节 　　企业的流动性信息对多数使用者来说，都是非常重要的。现金流量表提供的最基本的信息就是有关现金的来源和使用情况的信息，有利于使用者对企业未来的财务状况作出判断 ——基本信息：有关现金来源、使用情况的信息 ——其他信息：非经营性业务，如固定资产购买，资本注入等 两个问题： 现金流量表提供什么信息 为什么这些信息是重要的 　　利润和现金流量的背离；获利能力以及偿债能力的判断 现金流量表揭示的信息 第二节 　ABC公司现金流量表 本年度 去年 现金流量表样表 经营活动现金流量 投资回报和融资成本 支付利息 税项 所得税 资本支出和金融性投资 购并与处置 股利分配 流动性资源管理 资本来源 现金增加（减少） 购置固定资产 对外投资 处置固定资产 发行普通股票 偿还或借入贷款 ——对外投资收到的利息和利润；融资费用。 ——所得税的交纳和返还 ——购置固定资产的现金支出；对外投资支出；处置固定资产的现金流入。 ——收购其它企业所发生的现金流量。 ——向股东支付股利。 ——短期股票和短期债券投资支付的现金及出售短期投资收到的现金。 ——发行股票、发行债券及举借贷款等收到的现金及偿付所流出的现金。 一、现金净流量的概念 现金流量表反映企业现金来源和现金使用情况。其中，现金来源即现金流入，现金使用即现金流出，现金流入与现金流出的差额称为现金净流量。 现金流入和现金流出 现金流入：现金的来源。包括经营活动产生的现金流入；新股发行和其它形式的长期融资活动产生的现金流入；固定资产出售所产生的现金流入等。 现金的流出：现金的使用。包括经营活动产生的现金流出；购买固定资产的现金流出；缴纳税金或支付股利产生的现金支出；偿还债券利息及其它长期负债所产生的现金流出等。 现金净流量：现金流入与现金流出的差额。 二、经营活动现金流量 经营活动现金指企业正常经营活动产生的现金流量。 问题: ? 利润和经营活动现金流量是否等价？ ? 利润和经营活动现金流量为什么不等价？ 　比特工作底稿 1150 -1850 3000 利润 期末余额 销货成本 付现 收现 购货 销售 530 170 210 0 1640 -1850 -2080 -2080 3140 3140 1850 1850 3000 760 170 350 0 580 应付款项 所有者权益 应收款项 存货 现金 负债＋所有者权益 资产 案例 利润 经营活动现金流 应收账款 －应收账款增加额＋应收账款减少额 ＋应付账款增加额－应付账款减少额 应付账款 存货 折旧 ＋折旧 －存货增加额＋存货减少额 购货 应付账款 期初余额 赊购 付现 期末余额 ★△应付账款0 → 净赊购 → 购货↓ → 销货成本↓ →利润↑ ★△应付账款0 → 净付现 →购货↑ → 销货成本↑ →利润↓ △应付账款＝期末余额－期初余额＝赊购－付现 应收账款 销售收入 期初余额 赊销 收现 期末余额 ★△应收账款0 → 净赊销→ 销售收入↓ → 利润↓ ★△应收账款0 → 净收现→ 销售收入↑ → 利润↑ △应收账款＝期末余额－期初余额＝赊销－收现 现金流量表的编制 第三节 4000 3000 1000 28000 3000 2350 10000 22000 18000 10000 1350 余额 3000 -3000 股利 1000 -1000 税金 2000 -2000 折旧 -46000 -46000 成本 -5000 -5000 股利 -3000 -3000 税金 -7000 -7000 工资 -150 -150 利息 2000 折旧 5000 股利 3000 税金 -34000 48000 14000 应付 3000 贷款 30000 33000 -6000 4500 利润 10000 厂房 贷款 付现 赊购 收现 赊销 现销 租金 3000 -34000 48000 -26000 26000 30000 33000 -6000 10000 18000 16000 -5500 权益 应收 存货 现金 负债＋所有者权益 资产 现销和赊销收到的现金 59000 减：购货支付的现金 34000 租金支出 6000 工资支出 7000 经营活动净现金流量 12000 投资回报和融资成本 利息支付 （150） 税项 支付所得税 （3000） 股利分配