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2006-5-18 管理工程系《会计学》 第九章 会计报告 第一节??? 财务会计报告概述 一、财务会计报告及其种类 二、 编制财务会计报告的要求 一.财务会计报告及其种类1 (一)、财务会计报告的涵义: 反映财务状况 经营情况及现金流量情况的书面文件. (二)、财务会计报告的种类 按经济内容分类 : 1、会计报表 主表：资产负债表、利润表、现金流量表 附表：资产减值准备表、利润分配表等 2、会计报表附[脚]注 3、财务情况说明书 (接下页) 二.财务会计报告及其种类2 （二）按反映资金运动的性质分类 静态报表(资产负债表 ) 动态报表(损益表 现金流量表) （三）按时间分类 资产负债表和损益表:月度、季度、半年度报告 资产负债表 损益表和现金流量表: 年度报告 （四）按使用者分类 对外报告、对内报告(费用表) （五）按空间范围分类 单位报告、合并报告(母子公司) 汇总报告(有上下级隶属关系) 三.编制财务会计报告的要求 数字真实 内容完整 说明清楚 报送及时（月表：6天；季表：15天；半年表：45天；年度表：4个月。） 第二节 资产负债表1 一、资产负债表的概念及作用 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的编制: 第二节 资产负债表2 一、资产负债表的概念及作用 概念:反映一定时日财务状况的报表. 作用:1.了解经济资源及其结构分布 2.了解资金来源及其构成 3.了解企业的财务实力及其变动趋势 二、资产负债表的结构 表头(名称) 表体(项目列示) （一）设计原理 资产=负债+所有者权益 第二节 资产负债表3 （二）表中项目排列: 1.资产项目按流动性强弱排列 2.负债项目按偿还期长短排列 3.所有者权益项目按形成时间或按作用大小排列 (三)格式类型 1.帐户式 :资产=负债＋所有者权益 “以等号为界” 见表9---4 2.报告式: 资产－负债=所有者权益 “垂直排列” 见表9---5 第二节 资产负债表4 三、资产负债表的编制: 1.根据总帐余额直接填列:如“固定资产”等项目 2.根据总帐余额计算填列:如“货币资金” “存货”项目 3.根据明细帐余额计算填列:如“应[预]收[付]帐款” 4.根据总帐及明细帐余额计算填列:如“长期投资” “长期负债”及“待摊费用”等项目项目 5.根据净额填列:如“短期投资”[减去“短期投资跌价准备”] 6.运用“－”号填列.如“应付工资”等项目 见304页表9---6 第三节 利润表1 一、利润表的概念及作用 二、利润表的结构 三、利润表的编制 第三节 利润表2 一、利润表的概念及作用 1.概念:反映一定时期的经营情况的报表 2.作用: 1)可了解获利能力 2)可了解利润升降发展动态及投资前景 第三节 利润表3 二、利润表的结构 表头(名称) 表体(项目列示) 单步式 :总收入－总费用=净利润 见表9---7. 多步式:分步导出净利润 见表9---8. 三、利润表的编制 [我国采用多步式结构] 见311页 例1 表9------10. 第四节 现金流量表1 一、现金流量表的概念 二、现金流量表的结构 第四节 现金流量表2 一、现金流量表的概念 定义:反映一定时期现金收支情况的报表. 1.现金:包括货币资金(现金 银行存款 其他货币资金)和现金等价物 2.现金等价物:为流动性强 易变现 风险小的短期投资, 在我国特指“三个月到期的国库券” 3.现金流量:现金流入量 现金流出量 现金流量净额 三者关系: 现金流入量－现金流出量=现金流量净额 第四节 现金流量表4 二、现金流量表的结构: 表头(名称) 表体:包括正表和补充资料 1.正表 主要反映:(1)经营活动产生的现金流量 (2)投资活动产生的现金流量 (3)筹资活动产生的现金流量 2.补充资料主要反映:(1)将净利润调整为经营活动产生的现金流量:[不影响利润而影响现金流量或影响利润而不影响现金的有关项目的调整及影响利润的投资和筹资活动]