第2章 纳税基础.pptVIP

第二章 纳税基础 教学目的与要求：通过学习，在了解税法体系的基础上明确税收法律制度的构成要素，掌握我国税制的主要内容。 重点：税制的构成要素 我国现行税制的主要内容 教学内容 第一节 税法概述 第二节 税制构成要素 （重点） 第三节 税收征纳制度 第四节 纳税人的权利和义务 第五节 税收法律责任 第一节 税法概述 ?税收的概述 ?税法的概述 ?我国现行的税法体系 一、税收的概述 1、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种分配形式。 征税的主体是国家 国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要 税收分配的客体是社会的剩余产品 2、税收的特点 强制性 无偿性 固定性 3、税收的作用 1、组织财政收入 2、调控经济 3、监督经济活动 4、维护国家权益 二、税法的概念与分类 税法的概念 税法的分类（税法体系） （一）税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 ①有权的国家机关是指国家最高权力机关 ②税法调整的对象是税收分配中形成的权利义务关系 ③税法有广义和狭义之分 （一）税法的概念 有狭义和广义之分 狭义：是指由立法机关制定的具有完善立法程序的税收法律。 广义：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（本课程所指） （二）税法的特点： 税法的特点是指税法带共性的特征。 ①从立法过程看，税法属于制定法 ②从法律性质看，税法属于义务性法规 ③从内容看，税法具有综合性 （三）税法的原则 1、税法的基本原则 2、税法的适用原则 1、税法的基本原则 ①法定性原则（课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则） ②公平原则 ③公众性原则（诚实信用） ④实质课税原则 2、税法的适用原则 ①法律优位原则 ②法律不溯及既往原则 ③新法优于旧法原则 ④特别法优于普通法原则 ⑤实体从旧，程序从新原则 ⑥程序优于实体原则 （四）税法的分类 按照税法的职能作用划分 税收实体法:对税种的立法，具体规定各税种的征收对象和范围、税目、税率等。 税收程序法 ：指税收管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 新旧法交替：实体法从旧　程序法从新 三、我国现行的税法体系 （一）我国税法体系的构成 我国税法体系由实体法和程序法两部分组成，按其法律效力分为6个层次：如下表 （1）税收行政法规由( )制定。 A.国务院 B.全国人民代表大会及常务委员会 C.财政部和国家税务总局 D.地方人民代表大会及常务委员会 （2）下列属于税收程序法的是(　　)。 A.个人所得税法　　 B.企业所得税法　　 C.增值税暂行条例　　D.税收征管法 （3）在我国现行税法体系中，属于税收法律的有（ ） A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国企业所得税法》 C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则 （4）下列属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章有( )。 A.《税收征收管理法实施细则》 B.《税务代理试行办法》 C.《增值税暂行条例实施细则》 D.《税务行政复议规则》 1、复合税制——我国现行税种的分类 （1）按征税对象（或性质和作用）不同划分 （2）按征税机关划分 （3）按税负是否转嫁划分 （4）按与计税依据之间的关系划分 （5）按计税依据形式不同划分 按征税对象（或性质和作用）划分 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：2种 财产税类：房产税、车船税、契税 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税 特定目的、行为税类：城市维护建设税、车辆购置税、印花税等 按征税机关划分 由税务机关征收（国税、地税） 由海关征收：关税、进出口环节的增值税和消费税 按税负是否转嫁划分 直接税（主要是所得税类、财产税类） 间接税（流转税类） 按与价格之间的关系划分（针对流转税） ：价内税、价外税（如：增值税） 按计税依据形式不同划分：从价税、从量税、复合税 （二）我国现 行税制的内容 ——复合税制、分税制 2、分税制 税务机构的设置 税收征管范围与 税收收入的划分 税