我国上市公司会计信息监管的研究.pdf

摘 要 在市场经济环境下，会计信息本身是一种有供给又有需求的商品，会计 信息的生产与披露也会受到市场机制的作用，也存在会计信息的市场交换行 为。然而，市场失灵是市场自身无法克服的现象，必须借助于外部监管机构 予以纠正。如何加强与提高会计信息监管效率、完善会计信息披露制度、杜 绝会计造假已成为当前会计职业界的主要任务之一。会计信息监管是保证会 计工作有序运行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证。基于 上述认识，本人选择了将上市公司会计信息监管问题作为自己的研究对象。 本文之所以将会计信息监管问题的研究定位于我国上市公司，主要是基 于以下几方面考虑：一是上市公司的会计信息，作为一种公共物品，与其他 所有制公司相比，其影响范围更广，影响程度更深，利益相关者更多，广大 投资者和债权人都要根据其做出投资或信贷的决策，政府部门根据其做出宏 观调控；二是上市公司的会计核算水平较高，会计组织较完善，所提供的会 计信息质量也较高，代表了我国会计实务发展的较高水平，将其作为研究对 象具有代表性；三是上市公司的会计信息易于取得，便于问题的研究，上市 公司一般都有公开的财务报表，相关管理部门也会定期对其进行检查，并将 检查结果公之于众。 本文共分五部分，第一部分绪论。在这一部分中，首先阐述了本文的选 题意义，其次总结了有关会计信息监管方面的文献。第二部分阐述了上市公 司会计信息监管基本理论。在这一部分中，首先介绍了监管和会计信息监管 的含义，其次阐述了三种与会计信息监管相关的理论：有效资本市场理论， 博弈理论，市场失灵理论。第三部分国际会计信息监管比较及对我国的启示。 在本部分中，选取美国、英国、德国为代表，介绍了它们在监管方面的特点， 从中得出对我国的一点启示：应强化公共监管，成立民间监管机构。第四部 分阐述了我国上市公司会计信息监管效果及存在的问题。在这一部分中，首 先分析了我国上市公司会计信息监管效果，其次指出我国上市公司会计信息 监管中存在的问题：会计信息监管目标倾向于政府利益，偏离了投资者利益 导向，证监会会计信息监管权限不足，注册会计师及上市公司内部监管力度 不够，事后违规处罚力度不够。第五部分提出了完善我国上市公司会计信息 监管的措施。首先应将会计信息监管目标定位于保护投资者利益，其次针对 第四部分会计信息监管中存在的其它问题提出了具体的改进措施，最后指出 要加强媒体舆论等社会公众监督，加强对监管者的监管。 纵观全文，有以下特点：紧密联系国内外会计信息监管实践的发展，在 对比各国监管的基础上分析我国上市公司会计信息监管的问题并提出建议。 关键词：会计信息，会计信息监管，上市公司 II ABSTRACT Underthemarket informationisakindof economyenvirounaent，accounting merchandisethathasbeen anddemanded．Theand supplied producing of informationwill alsobe tothefunctionofmarket accounting subjected mechanism，alsothe behaviorofthemarket commutation existing marketfailureisa whichnot information．However， carl be phenomenon overcome